Dz.U. 2018.2487

Rozporządzenie Ministra Finansów

z dnia 21 grudnia 2018 r.

w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych

Opracowano na podstawie: Dz.U. z 2018 r. poz. 2487

Na podstawie art. 11t ust. 8 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1036, z późn. zm.) zarządza się, co następuje:

§ 1.

Rozporządzenie określa szczegółowy zakres danych i informacji przekazywanych w informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, zwanej dalej „informacją o cenach transferowych”, wraz z objaśnieniami co do sposobu sporządzenia informacji o cenach transferowych.

§ 2.

Informacja o cenach transferowych zawiera:

1) wskazanie celu złożenia informacji o cenach transferowych poprzez wskazanie, czy jest składana po raz pierwszy, czy stanowi korektę, oraz okresu, za jaki jest składana, poprzez wskazanie roku, którego dotyczy;

2) dane identyfikacyjne:

a) podmiotu składającego informację o cenach transferowych obejmujące:

— pełną nazwę,

— państwo lub terytorium siedziby lub zarządu,

— numer identyfikacji podatkowej, a w przypadku jego braku — inny numer identyfikacyjny wraz z określeniem jego rodzaju,

— kod przeważającej działalności według Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD),

b) podmiotu, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych, obejmujące:

— pełną nazwę,

— numer identyfikacji podatkowej, a w przypadku jego braku — inny numer identyfikacyjny wraz z określeniem jego rodzaju,

— kategorię podmiotu powiązanego zgodnie z art. 11t ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych,

— kod przeważającej działalności według Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD);

3) ogólne informacje finansowe podmiotu, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych, obejmujące wartości wskaźników finansowych mierzących sytuację finansową tego podmiotu;

4) informacje dotyczące podmiotów powiązanych i transakcji kontrolowanych zawieranych z tymi podmiotami przez podmiot, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych, obejmujące:

a) kategorie transakcji kontrolowanych, a w przypadku transakcji kontrolowanych, których przedmiotem jest udostępnienie lub korzystanie z wartości niematerialnych — również rodzaje wartości niematerialnych,

b) wartość transakcji kontrolowanych, a w przypadku transakcji kontrolowanych dotyczących udzielenia lub uzyskania finansowania, udzielenia lub uzyskania gwarancji lub poręczenia, zarządzania płynnością i depozytu dodatkowo:

— kwotę kapitału lub kwotę gwarantowanego lub poręczanego zobowiązania,

— rzeczywistą kwotę tych transakcji kontrolowanych,

— walutę tych transakcji kontrolowanych,

— kwotę odsetek wraz z dodatkowymi prowizjami lub opłatami, jeżeli występują, z tytułu finansowania, lub kwotę wynagrodzenia z tytułu udzielenia lub uzyskania gwarancji lub poręczenia,

c) państwo lub terytorium siedziby lub zarządu kontrahenta, a w przypadku kontrahenta mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej — również informację, czy transakcja kontrolowana jest zwolniona z obowiązku przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych;

5) informacje dotyczące metod i cen transferowych obejmujące:

a) metodę wybraną w celu weryfikacji ceny transferowej,

b) informacje o stosowanej cenie transferowej obejmujące:

— wysokość ceny transferowej,

— walutę i miarę, w jakiej została wyrażona cena transferowa — jeżeli wymaga tego wybrana metoda lub specyfika transakcji kontrolowanej,

— wskaźnik rentowności wybrany w celu weryfikacji ceny transferowej — jeżeli wymaga tego wybrana metoda lub specyfika transakcji kontrolowanej,

c) informacje o analizie cen transferowych obejmujące:

— sposób weryfikacji cen transferowych, w tym wskazanie źródła danych porównawczych oraz rodzaju dokonanego porównania,

— informacje o wyborze strony badanej, kryteriów selekcji danych porównawczych, dokonanych korekt porównywalności oraz wskaźnika rentowności zastosowanego na potrzeby analizy porównawczej — jeżeli wymaga tego wybrana metoda,

— informację o wyniku analizy cen transferowych;

6) dodatkowe informacje lub wyjaśnienia dotyczące informacji, o których mowa w pkt 4 i 5, obejmujące informacje o dokonanych korektach cen transferowych oraz wyjaśnienia dotyczące wybranych kategorii transakcji kontrolowanych obejmujące:

a) w przypadku transakcji kontrolowanych dotyczących udzielenia lub uzyskania finansowania, udzielenia lub uzyskania gwarancji lub poręczenia, zarządzania płynnością i depozytu:

— rodzaj oprocentowania oraz jego wysokość, z ewentualnym wskazaniem użytej stopy bazowej stosowanej na międzybankowym rynku finansowym oraz marży,

— źródła danych wykorzystanych do analizy cen transferowych oraz wyniki tej analizy,

b) w przypadku transakcji kontrolowanych dotyczących udostępnienia lub korzystania z wartości niematerialnych:

— sposób kalkulacji ceny transferowej oraz wysokość tej ceny,

— źródła danych wykorzystanych do analizy cen transferowych oraz wyniki tej analizy.

§ 3.

Objaśnienia co do sposobu sporządzenia informacji o cenach transferowych określa załącznik do rozporządzenia.

§ 4.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.