Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to jedna z metod opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej, w tym prowadzonej w formie spółki cywilnej lub jawnej lub z tytułu najmu i dzierżawy. W 2021 roku wzrósł limit przychodów uprawniający do skorzystania z tej formy opodatkowania.

Możliwość opłacania podatku w formie ryczałtu od przychodów

Podstawową formę opłacania podatku od dochodów z działalności gospodarczej określono w przepisach ustawy z dn. 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz.U. z 2020 r. poz. 1426, z późn. zm.), dalej „u.p.d.f.”. Odstępstwem od normy „ogólnej” jest możliwość stosowania form zryczałtowanych, w tym opłacania podatku liczonego od przychodów ewidencjonowanych. Możliwość taką zapisano w ustawie z dn. 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. jedn. Dz.U. z 2020 r. poz. 1905, ze zm.).

Ustawodawca ograniczył krąg osób uprawnionych do opłacenia podatku w formie ryczałtu od przychodów do przedsiębiorców, którzy w roku poprzednim osiągnęli przychody nieprzekraczające pewnej kwoty, ustalonej jako równowartość odpowiedniej sumy w euro.

Uwaga! W 2021 roku więcej przedsiębiorców będzie mogło wybrać rozliczenie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych z uwagi na podwyższenie limitów uprawniających do wyboru ryczałtu.

Zmiany wprowadziła ustawa z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2020 r., poz. 2123).

Od 1 stycznia 2021 r. zgodnie z nowym brzmieniem art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności gospodarczej, jeżeli:

• w roku poprzedzającym rok podatkowy:
  • uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro (do końca 2020 roku – 250 000 euro), lub
  • uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro (do końca 2020 roku – 250 000 euro),
• rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.

Kwota limitu obliczana jest na podstawie średniego kursu euro z dnia 01.10.2020 r. (4,5153 zł/euro). Zatem z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w 2021 r. mogą korzystać podatnicy kontynuujący działalność gospodarczą, jeżeli w 2020 r. uzyskali przychody:

• z działalności prowadzonej wyłącznie samodzielnie – w wysokości nieprzekraczającej 9 030 600 zł,
• z działalności prowadzonej w formie spółki – gdy suma przychodów wszystkich wspólników nie przekroczyła kwoty 9 030 600 zł.

Chcąc skorzystać z możliwości opłacania podatku w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na 2021 r., podatnik powinien złożyć w urzędzie skarbowym pisemne oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego, natomiast podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego – do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu (art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym).

Ryczałt kwartalny

W 2021 roku wzrósł także limit uprawniający do kwartalnych wpłat ryczałtu – z dotychczasowych 25 000 euro do 200 000 euro. Z prawa do kwartalnego opłacania ryczałtu mogą skorzystać wyłącznie ci podatnicy, których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki nie przekroczyły wskazanej kwoty w roku poprzedzającym rok podatkowy.

W 2021 r. prawo do kwartalnego rozliczania ryczałtu mają podatnicy, których przychody za rok 2020 nie przekroczyły kwoty 903 060 zł (200 000 euro x 4,5153 zł/euro, według kursu z dn. 01.10.2020 r.).

Podatnicy, którzy wybrali opłacanie ryczałtu co kwartał, są obowiązani do dnia 20 stycznia roku podatkowego zawiadomić o tym urząd skarbowy.

W poniższej tabeli przedstawiamy limity dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w 2021 roku.

Limity w rozliczeniu rocznym	Limit ustawowy	Równowartość w zł
Podatnik uzyskał w 2020 roku przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro	2 000 000 euro	9 030 600 zł
Podatnik uzyskał w 2020 roku przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie w formie spółki, jeżeli suma przychodów wszystkich wspólników nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro	2 000 000 euro	9 030 600 zł
Limit w rozliczeniu kwartalnym
Podatnicy, których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki w roku 2020 nie przekroczyły kwoty 200 000 euro	200 000 euro	903 060 zł

B.O.