„Zainteresowana prowadzi działalność gospodarczą pod nazwą Biuro Rachunkowe (…). Obecnie od 2019 r. korzysta ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Podatek dochodowy rozlicza na podstawie KPiR. W ramach działalności gospodarczej świadczy usługi: usługi księgowe, uproszczona księgowość (polegające na prowadzeniu w imieniu i na rzecz podatników ksiąg podatkowych, rejestrów sprzedaży i zakupu VAT i innych ewidencji do celów podatkowych) usługi związane z kadrami i płacami (naliczanie wynagrodzeń pracowników, prowadzenie akt osobowych naliczanie składek ZUS), usługa związana z obliczaniem zaliczek na podatek dochodowy oraz sporządzanie deklaracji do ZUS i do urzędu skarbowego osobom, z którymi zawarła umowę na świadczenie usług księgowych. Nie świadczy natomiast usług doradztwa podatkowego – nie ma uprawnień. Zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 1 i pkt 2 rozporządzenia, >>zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31.12.2021 r. podatników, u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł.<< Czy w ramach rozliczania PIT-37 w 2022 r. dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej musi instalować kasę fiskalną? Czy taka usługa podlega pod zwolnienie z zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 1 i pkt 2 ww. rozporządzenia?”

Odnosząc się do pytania Czytelnika należy wskazać, iż na podstawie …

(…) art. 111 ust. 8 oraz art. 145a ust. 17 ustawy o podatku od towarów i usług (u-VAT) wydane zostało rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Rozporządzenie to weszło w życie z dniem 01.01.2022 r., z wyjątkiem § 4 ust. 1 pkt 2 lit. m, który wchodzi w życie z dniem 01.07.2022 r.

W § 3 ust. 1 pkt 1 w/w rozporządzenia zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31.12.2023 r. podatników, u których wartość sprzedaży dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli wartość sprzedaży z tego tytułu nie przekroczyła, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20.000 zł.

Z kolei w § 4 ust. 1 pkt 2 lit. h rozporządzenia wskazano, iż zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku świadczenia usług doradztwa podatkowego.

W ocenie Autora, jeżeli biuro rachunkowe nadal nie prowadzi świadczenia usług z zakresu doradztwa podatkowego, a nadto nie przekracza progu kwotowego odnośnie zwolnienia podmiotowego, to nadal nie musi ewidencjonować sprzedaży przy użyciu kasy fiskalnej.

Sandra Grzywocz-Nowak – adwokat

Podstawa prawna:

1. Ustawa z dn. 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. z 2021 r. poz. 685 z późn. zm.
2. Rozporządzenie Ministra Finansów z dn. 22.12.2021 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących – Dz.U. z 2021 r. poz. 2442.