„Jaką stawkę VAT podać na fakturze w przypadku podatnika zwolnionego z VAT w Polsce, a świadczącego usługi budowlane za granicą dla firm?”

W polskim prawie podatkowym możemy wyróżnić dwie grupy podatników VAT:

a) podatnika VAT czynnego,

b) i podatnika VAT biernego, czyli zwolnionego.

Podatnik czynny jest to podmiot, który …

(…) jest zarejestrowany do VAT i co do zasady wykonuje czynności opodatkowane. Podatnik VAT bierny (zwolniony) to podmiot, który co prawda dokonał rejestracji VAT, ale korzysta ze zwolnienia od podatku – zwolnienie może dotyczyć rodzaju wykonywanej działalności albo limitu obrotów.

Jak Czytelnik wskazał w swym pytaniu, jest on „podatnikiem zwolnionym z VAT w Polsce”, świadczącym usługi budowlane za granicą dla firm. Za świadczone usługi Czytelnik wystawia faktury. Ze względu na posiadany status podatnika zwolnionego Czytelnik nie wie, jaką stawkę VAT wskazywać na wystawianych fakturach.

Niestety, wskazany przez Czytelnika stan faktyczny nie został przez niego przedstawiony w sposób szczegółowy, pozwalający jednoznacznie odpowiedzieć na postawione pytanie. Co najważniejsze, Czytelnik w swym pytaniu nie wskazał, czy wspomniana usługi budowlane świadczy w ramach podwykonawstwa, czy też od razu, bezpośrednio dla klienta. Jak warto wskazać, w przypadku świadczenia usług w ramach podwykonawstwa, można zastosować tzw. „odwrotne obciążenie”, polegające na przerzuceniu obowiązku rozliczenia podatku VAT ze zbywcy na nabywcę.

Czytelnik nie wskazał ponadto, na jakiej podstawie jest zwolniony z podatku VAT w Polsce. Czy jest zwolniony podmiotowo czy podatkowo? Podobnie, nie wskazał czy określone wyżej usługi budowlane świadczy na rzecz firm polskich czy zagranicznych.

Wszystkie te wątpliwości nie pozwalają jednoznacznie odpowiedzieć na pytanie Czytelnika. Bardziej kompleksowe opisanie stanu faktycznego przez Czytelnika pozwoliłoby spełnić jego oczekiwania i udzielić kompleksowej odpowiedzi.

Dorota Stangreciak-Karpierz – radca prawny

Abistema Kancelaria Prawna Stangreciak, Karpierz sp.k. Kraków

www.abistema.pl

Podstawa prawna:

1. Ustawa z dn. 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. z 2017 r. poz. 1221 ze zm.