Pozytywny dla przedsiębiorców wyrok Trybunału Konstytucyjnego dotyczący opodatkowania podatkiem od nieruchomości składników majątku niewykorzystywanych i niemogących być potencjalnie wykorzystywanymi do prowadzenia działalności gospodarczej.
Od zeszłego roku Ministerstwo Finansów (MF) i Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) wdrażają ideę prostego języka. Przystępny, jasny i bardziej zrozumiały ma być język dla wszystkich petentów.
Dnia 24.02.2020 r. w resorcie finansów ogłoszono nowy standard pism wysyłanych do podatników. Pisma w nowej odsłonie będą włączone m.in. do e-Urzędu Skarbowego. MF i KAS dołączyły do sygnatariuszy Deklaracji prostego języka.
Deklarację na rzecz upraszczania języka ze strony resortu finansów podpisały szefowa KAS Magdalena Rzeczkowska oraz dyrektor generalna MF Renata Oszast. W spotkaniu uczestniczyli też minister finansów, funduszy i polityki regionalnej Tadeusz Kościński i dyrektor generalny Ministerstwa Funduszy i Polityki Regionalnej Marek Redźko.
Deklaracja na rzecz upraszczania języka to inicjatywa, którą od 2018 r. prowadzi Ministerstwo Funduszy i Polityki Regionalnej (MFiPR). Do tej pory dokument podpisało 35 instytucji, w tym ministerstwa i urzędy.
Ministerstwo Finansów i Ministerstwo Funduszy i Polityki Regionalnej budują administrację przyjazną obywatelom. Prosty język to jej podstawa. Cieszę się, że te dwa ważne ministerstwa łączy również idea upraszczania komunikacji z obywatelami. Chcemy, by obywatele dostawali pisma, które są zrozumiałe i przyjazne, pisane z myślą o nich. Dlatego jednym z naszych zadań jest przekładanie nawet trudnych i skomplikowanych informacji na proste i zrozumiałe komunikaty – powiedział minister Tadeusz Kościński.
Prosty język w resorcie finansów
Podpisanie deklaracji wpisuje się w działania resortu finansów na rzecz upraszczania języka komunikacji z podatnikami. Stosowanie prostego języka to jedna z wartości, które są częścią strategii MF i KAS na lata 2021–2024.
Administracja przyjazna to taka, która stawia potrzeby obywatela w centrum swoich działań i podejmuje zadania z myślą o ostatecznym odbiorcy. Dlatego powołaliśmy i realizujemy program Klient w centrum uwagi KAS. Prosty język jest jego elementem – zaznacza szef Krajowej Administracji Skarbowej Magdalena Rzeczkowska.
Program nabiera konkretnych kształtów i są już jego pierwsze efekty. W lutym wystartował e-Urząd Skarbowy. Podatnicy już od trzech lat mogą rozliczać się z fiskusem w kilku krokach – dzięki prostej i wygodnej usłudze Twój e-PIT.
Podpisując deklarację, odważnie podejmujemy wyzwanie. Jednocześnie, w formie wirtualnej, będą ją mogli podpisywać również nasi pracownicy. Zmiana zaczyna się od nas. Wszyscy, którzy mają komputer i klawiaturę, mogą się przyłączyć i zadeklarować dziś, że będą starać się pisać prościej. W mejlach, w pismach, we wnioskach – podkreśla dyrektor generalna MF Renata Oszast.
W ubiegłym roku w resorcie finansów powołano inicjatywę Ulga językowa – jej celem jest szerzenie idei prostego języka wśród pracowników i funkcjonariuszy. Jednym z efektów Ulgi językowej jest opracowanie i wydanie nowych standardów prostego języka w MF i KAS. Pisma w nowym formacie skierowane będą do podatników w e-Urzędzie Skarbowym jeszcze w tym roku.
Czym jest Deklaracja na rzecz upraszczania języka?
Podpisanie deklaracji oznacza, że instytucje przystępujące do porozumienia zobowiązują się do propagowania idei prostego języka. Głównym celem tej inicjatywy jest upraszczanie komunikatów skierowanych do obywateli. Deklaracja jest również próbą uwrażliwienia pracowników na potrzeby innych osób, bez względu na wiek, poziom niepełnosprawności czy wykształcenia.
W Ministerstwie Funduszy i Polityki Regionalnej stworzyliśmy model pracy z prostym językiem. Powołaliśmy Zespół prostego języka, który tworzą przedstawiciele biur i departamentów. Stworzyliśmy sieć liderów prostego języka. Wprowadziliśmy szablon prostego i dostępnego pisma – informuje dyrektor generalny MFiPR Marek Redźko.
Źródło: Ministerstwo Finansów
oprac. \m/ \mos/
Na stronach Ministerstwa Finansów został zaprezentowany projekt ustawy o dodatkowych przychodach Narodowego Funduszu Zdrowia, Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków oraz utworzeniu Funduszu Wsparcia Kultury i Dziedzictwa Narodowego w Obszarze Mediów – nr UD182. Projektowana ustawa ma na celu wprowadzenie do porządku prawnego składek od reklamy konwencjonalnej i internetowej.
Ustawa planowo ma wejść w życie 01.07.2021 r., a pierwszy okres rozliczeniowy rozpocznie się od dnia wejścia w życie ustawy i zakończy się 31.12.2021 r.
Według szacunków wpływy ze składki od reklam w 2022 r. mogą wynieść około 800 mln zł i mają posłużyć zapobieganiu długofalowym zdrowotnym, gospodarczym i społecznym skutkom pandemii COVID-19. Zasilą one Narodowy Fundusz Zdrowia (50% wpływów ze składek), Fundusz wsparcia Kultury i Dziedzictwa Narodowego w Obszarze Mediów (35% wpływów ze składek) oraz Narodowy Fundusz Ochrony Zabytków (15% wpływów ze składek).
Ustawodawca dodatkowo argumentuje wprowadzenie składki od reklam wzorowaniem się na rozwiązaniach wprowadzonych w innych krajach w tym m.in. we Francji, w Austrii, w Grecji, na Węgrzech oraz w Indiach i Malezji.
Składka z tytułu reklamy konwencjonalnej
Według projektu ustawy, do uiszczania składki z tytułu reklamy konwencjonalnej będą obowiązani dostawcy usług medialnych, nadawcy, podmioty prowadzące kino, podmioty umieszczające reklamę na nośniku zewnętrznym reklamy oraz wydawcy, uzyskujący przychody na terytorium Polski.
Tutaj prezentujemy stanowisko MF
Składką z tytułu reklamy konwencjonalnej będą objęte przychody z tytułu:
- nadawania reklamy w telewizji i w radiu
- wyświetlania reklamy w kinie
- umieszczania reklamy na nośniku zewnętrznym reklamy oraz
- zamieszczania reklamy w prasie.
Podstawę obliczenia składki z tytułu reklamy konwencjonalnej stanowić będzie suma przychodów uzyskanych w roku kalendarzowym. Przychodem zaś będzie wszystko co stanowi zapłatę za usługi reklamowe (za wyjątkiem m.in. przychodów objętych składką z tytułu reklamy internetowej), pomniejszone o podatek od towarów i usług.
Obowiązek zapłaty składki z tytułu reklamy konwencjonalnej powstanie z chwilą osiągnięcia w roku kalendarzowym przychodów w wysokości:
- 1.000.000 zł z tytułu nadawania reklamy w telewizji i w radiu, wyświetlania reklamy w kinie oraz umieszczania reklamy na nośniku zewnętrznym reklamy;
- 15.000.000 zł z tytułu zamieszczania reklamy w prasie
– i dotyczy przychodów powyżej tej kwoty.
Zakładane są inne stawki składki dla reklam nadanych w telewizji i w radiu, wyświetlanych w kinie oraz umieszczanych na nośniku zewnętrznym reklamy oraz inne dla reklam zamieszczanych w prasie. Dodatkowo przewidziane są wyższe stawki składki dla towarów kwalifikowanych, czyli produktów leczniczych, suplementów diety, wyrobów medycznych i napoi z dodatkiem substancji o właściwościach słodzących.
W przypadku gdy źródłem przychodów jest reklama w telewizji, radiu, kinie i na zewnętrznym nośniku reklamy (z wyjątkiem reklamy towarów kwalifikowanych) stawki składki wynoszą:
- 7,5% podstawy obliczenia składki – w części, w jakiej podstawa ta nie przekracza kwoty 50.000.000 zł
- 10% nadwyżki podstawy obliczenia składki ponad kwotę 50.000.000 zł – w części, w jakiej podstawa obliczenia składki przekracza kwotę 50.000.000 zł.
W przypadku gdy źródłem przychodów jest reklama towarów kwalifikowanych w telewizji, radiu, kinie i na zewnętrznym nośniku reklamy, stawki składki wynoszą:
- 10% podstawy obliczenia składki – w części, w jakiej podstawa ta nie przekracza kwoty 50.000.000 zł
- 15% nadwyżki podstawy obliczenia składki ponad kwotę 50.000.000 zł – w części, w jakiej podstawa obliczenia składki przekracza kwotę 50.000.000 zł.
W przypadku gdy źródłem przychodów jest reklama w prasie (z wyjątkiem reklamy towarów kwalifikowanych) stawki składki wynoszą:
- 2% podstawy obliczenia składki – w części, w jakiej podstawa ta nie przekracza kwoty 30.000.000 zł
- 6% nadwyżki podstawy obliczenia składki ponad kwotę 30.000.000 zł – w części, w jakiej podstawa obliczenia składki przekracza kwotę 30.000.000 zł.
W przypadku gdy źródłem przychodu jest reklama towarów kwalifikowanych w prasie, stawki składki wynoszą:
- 4% podstawy obliczenia składki – w części, w jakiej podstawa ta nie przekracza kwoty 30.000.000 zł
- 12% nadwyżki podstawy obliczenia składki ponad kwotę 30.000.000 zł – w części, w jakiej podstawa obliczenia składki przekracza kwotę 30.000.000 zł.
Składka z tytułu reklamy internetowej
Płatnikami składki od reklamy internetowej będą usługodawcy, którzy świadczą na terytorium Polski reklamę internetową, jeżeli łącznie będą spełnione następujące warunki:
- przychody usługodawcy bądź skonsolidowane przychody grupy podmiotów, do której należy usługodawca, bez względu na miejsce ich osiągnięcia, przekroczyły w roku obrotowym równowartość 750.000.000 euro
- przychody usługodawcy bądź skonsolidowane przychody grupy podmiotów, do której należy usługodawca, z tytułu świadczenia na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej reklamy internetowej, przekroczyły w roku obrotowym równowartość 5.000.000 euro.
Reklamą internetową będzie usługa cyfrowa, która umożliwia usługobiorcy skierowanie reklamy do odbiorcy, w szczególności poprzez wyświetlenie lub odtworzenie w postaci materiału dźwiękowego, lub audiowizualnego na urządzeniu odbiorcy.
Reklama internetowa będzie uznawana za świadczoną na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli w momencie odebrania reklamy odbiorca będzie przebywał na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Ocena, czy odbiorca reklamy przebywa na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, dokonywana będzie przez określenie miejsca użycia urządzenia odbiorcy, służącego do odebrania reklamy.
W przypadku kiedy nie będzie możliwe określenie miejsce użycia urządzenia odbiorcy będzie przyjmowało się, że usługi te są świadczone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli z danych będących przedmiotem bądź częścią przedmiotu usługi będzie wynikać, że odbiorca mieszka lub przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Podstawę wymiaru składki z tytułu reklamy internetowej będzie stanowić iloczyn uzyskanego przychodu, bez względu na miejsce jego osiągnięcia, z tytułu reklamy internetowej oraz wyrażonego w procentach udziału liczby odbiorców, zlokalizowanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w ogólnej liczbie odbiorców reklamy internetowej świadczonych przez płatnika, bądź grupę podmiotów, do której należy płatnik. Przychodem zaś będzie wszystko co stanowi zapłatę za reklamę internetową, pomniejszone o podatek od towarów i usług i będzie uznany za uzyskany w chwili, gdy stanie się on należny.
Składka od reklamy internetowej wynosić będzie 5% podstawy wymiaru składki.
Zasady uiszczania składek z tytułu reklamy
Składki z tytułu reklamy konwencjonalnej będzie należało wpłacać:
- za pierwsze półrocze w terminie do lipca każdego roku
- składkę roczną z uwzględnieniem zaliczki wpłaconej za pierwsze półroczne w terminie do stycznia każdego roku.
Składki z tytułu reklamy internetowej będzie należało wpłacać za roczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. lutego za rok poprzedni.
Podmioty obowiązane do zapłaty składek dodatkowo, w terminach ich płatności, będą musiały składać właściwemu organowi deklaracje w sprawie składek.
Organem właściwym w sprawie składek z tytułu reklamy będzie Naczelnik Drugiego Śląskiego Urzędu Skarbowego w Bielsku-Białej.
Marcin Szczerbiński – Tax Consultant
Accace Sp. z o.o. Warszawa
Zdesperowany przedsiębiorca z branży handlowej, w dniu 23.12.2020 r., po kilku miesiącach bezowocnych starć z urzędniczą machiną, zgłosił się do Rzecznika MŚP z prośbą o pilną pomoc. Oddział Terenowy Biura Rzecznika MŚP w Krakowie podjął szybką i skuteczną interwencję.
W niezwykle trudnym czasie pandemii koronawirusa, mikroprzedsiębiorca z woj. świętokrzyskiego, działający w branży handlowej (sprowadzanie z zagranicy używanych pojazdów), złożył w starostwie powiatowym kompletny wniosek o zarejestrowanie zakupionego we Francji pojazdu, licząc na sprawne załatwienie formalności i szybki zysk ze sprzedaży auta.
Niestety, procedowanie wniosku zostało wydłużone, gdy urzędnicy, powziąwszy wątpliwość co do legalności dowodu rejestracyjnego, zaangażowali w sprawę policję. Wiązało się to z przekazaniem policji, załączonego przez przedsiębiorcę do wniosku o rejestrację – oryginalnego francuskiego dowodu rejestracyjnego, który następnie trafił do weryfikacji przez francuskich urzędników. Wyzbywszy się w ten sposób tego dokumentu z akt sprawy, ci sami urzędnicy wezwali przedsiębiorcę do dostarczenia … oryginału francuskiego dowodu rejestracyjnego lub jego wtórnika. Ostatecznie postępowanie w sprawie o zarejestrowanie pojazdu zostało zawieszone. Problemem okazała się niekorzystna dla przedsiębiorców wykładnia ustawy – Prawo o ruchu drogowym, stosowana przez starostwo powiatowe.
Zdesperowany przedsiębiorca, w dniu 23.12.2020 r., po kilku miesiącach bezowocnych starć z urzędniczą machiną, zgłosił się do Rzecznika z prośbą o pilną interwencję.
Oddział Terenowy Biura Rzecznika MŚP w Krakowie podjął szybką i skuteczną interwencję, domagając się zmiany niekorzystnej dla przedsiębiorców wykładni prawa oraz przedstawiając własne stanowisko w sprawie. Pismo interwencyjne Rzecznika MŚP odniosło zamierzony skutek i w efekcie, pod koniec stycznia 2021 r., pojazd został zarejestrowany i dopuszczony do ruchu, a przedsiębiorca mógł zrealizować swoje plany.
– Sytuacja ta pokazuje, jak ważna w obecnych, trudnych dla przedsiębiorców czasach jest przyjazna dla przedsiębiorców interpretacja prawa. W omawianym przypadku nieracjonalne zastosowanie przez urzędników zapisów Prawa o ruchu drogowym, bez uwzględnienia przepisów KPA i innych ustaw, w tym ustawy – Prawo przedsiębiorców, było działaniem błędnym i wartym interwencji ze strony Rzecznika MŚP, który stoi na straży przepisów Konstytucji Biznesu – komentuje Adam Abramowicz, rzecznik małych i średnich przedsiębiorców.
Źródło: Rzecznik Małych i Średnich Przedsiębiorców
„Pobrałam roczne wynagrodzenie w kwocie 25 tys. zł, więc nie ma mowy o przekroczeniu limitu. Natomiast moje drugie pytanie dotyczy pensji pracowników, a nie dyrektora/organu prowadzącego. Jeszcze raz je zadam, gdyż bardzo mi zależy na odpowiedzi na nie. Drugą kwestią podważoną przez urząd jest zapłata wynagrodzenia pracowników pedagogicznych i obsługi za XII 2020 r. w grudniu, tzn. że w roku 2020 było 13 wypłat. Skarbnik urzędu twierdzi, że w roku może być wypłaconych tylko 12 wynagrodzeń. Ja mam tak skonstruowane umowy, że płatność za przepracowany miesiąc jest dokonywana do 10-tego dnia kolejnego miesiąca. W styczniu 2020 r. zapłaciłam wynagrodzenie za XII 2019, a w grudniu 2020 r. było zapłacone wynagrodzenie za XI 2020 i XII 2020. I to kwestionuje urząd.”
Na wstępie chciałbym zwrócić uwagę, że w treści uprzednio postawionego pytania Czytelnik wskazał jedynie na problem ilości wypłacanego w ujęciu rocznym wynagrodzenia bez doprecyzowania, że chodzi o pracowników pedagogicznych i obsługi, o których z kolei mowa w następnym tj. drugim pytaniu. Niezależnie od powyższego, odnosząc się merytorycznie do zadanego pytania również i w tym przypadku należy sięgnąć do zapisów …
„Od 7 lat prowadzę niepubliczną szkołę podstawową. Jestem jej organem prowadzącym – założyłam ją jako osoba fizyczna prowadząca działalność fizyczną we IX 2014 r. Jednocześnie od początku działalności prowadzę szkołę osobiście na stanowisku jej dyrektora. Urząd gminy zakwestionował prawidłowość rozliczenia dotacji za 2020 r. twierdząc, że ja jako właściciel szkoły (organ prowadzący) nie mam prawa pobierać wynagrodzenia, gdyż moim wynagrodzeniem jest zysk z tytułu prowadzonej szkoły. Pracownik urzędu twierdzi, że wynagrodzenie dla dyrektora szkoły, które można pokryć z dotacji, może pobierać tylko osoba zatrudniona na umowę o pracę. Czyli nie ważne, że ja jestem i organem prowadzącym i dyrektorem. Ich zdaniem nie mogę rozliczyć wynagrodzenia z dotacji, bo nie ma mnie na liście płac. Podkreślę, że w szkole jestem jedynym dyrektorem. Nie zatrudniam menadżera ani zastępcy dyrektora. Druga kwestią podważoną przez urząd jest zapłata wynagrodzenia za XII 2020 r. w grudniu, tzn. że w roku 2020 było 13 wypłat. Skarbnik urzędu twierdzi, że w roku może być wypłaconych tylko 12 wynagrodzeń. Ja mam tak skonstruowane umowy, że płatność za przepracowany miesiąc jest dokonywana do 10-tego dnia kolejnego miesiąca. W styczniu 2020 r. zapłaciłam wynagrodzenie za XII 2019, a w grudniu 2020 r. było zapłacone wynagrodzenie za XI 2020 i XII 2020. Proszę o pomoc w kwestii argumentacji prawnej, gdyż zgodnie z posiadanymi przeze mnie informacjami obie kwestie rozliczyłam prawidłowo.”
Na uwagę zasługują uregulowania zawarte w treści …
„Czy w przypadku wykonywania prac ziemnych u klienta, który nie posiada odpowiednich map na których powinny być zaznaczone przyłącza (gaz, prąd, woda, światłowód itp.) i deklaruje że takich przyłączy w miejscu wykonywania prac ziemnych nie ma, to czy możemy spisać oświadczenie mówiące o tym, że w przypadku uszkodzenia jakiegokolwiek przyłącza i szkód będących następstwem uszkodzenia, klient nie będzie obciążał mojej osoby odpowiedzialnością finansową oraz prawną? Czy takie oświadczenie ma moc prawną i jest w 100% zabezpieczeniem mnie przed odpowiedzialnością w wyniku szkód?”
Jeżeli Autor dobrze zrozumiał intencje Czytelnika, zapytanie dotyczy możliwości wyłączenia odpowiedzialności wykonawcy prac ziemnych za ewentualną szkodę, a to w związku z tym, że zlecający prace nie posiada stosownej dokumentacji rozmieszczenia w ziemi przyłączy i jedynie deklaruje, że takowych brak w miejscu planowanych robót.
Wbrew pozorom problematyka poruszona przez Czytelnika jest bardziej skomplikowana aniżeli mogłoby się wydawać.
Z jednej strony mamy …
„Otóż gmina w latach 2010-16 zaniżała wypłacane naszej szkole kwoty dotacji oświatowej. Potrzebuję sprawdzonego, prawnika, który mógłby powyliczać prawidłowo zaniżone kwoty i w moim imieniu odzyskał je od gminy. Będę wdzięczna za pomoc. Sprawa oczywiście pilna, bo mamy za chwilę listopad, a nie chcę, aby rok 2010 się przedawnił. Jak należy odzyskać takie dotacje?”
W tej sprawie można wnieść pozew o zaległą dotację lub skargę do sądu administracyjnego. Na dzień dzisiejszy obowiązuje przepis …
Przy wyliczaniu dotacji kategorie „uczeń” i „uczeń niepełnosprawny” muszą być traktowane odrębnie, a w odniesieniu do konkretnego wychowanka sumowanie dotacji, należnych z uwagi na zaliczenie do obu …
Nauczyciel na kwarantannie może wykonywać pracę wyłącznie w sposób zdalny, o ile taki sposób wykonywania pracy zostanie ustalony z pracodawcą – informuje MEN w odpowiedzi na interpelację poselską. Kwarantanna nie oznacza …