W sprawach toczących się przy udziale Rzecznika MŚP, Naczelny Sąd Administracyjny w wyrokach w sprawach połączonych o sygn. akt: I FSK 1290/18, I FSK 1678/18, I FSK 1461/18, I FSK 1749/18, I FSK 1516/18, I FSK 1649/18 wskazał, że dla dostaw towarów na wynos zastosowanie znajduje stawka 5% VAT (a nie wyższa 8%).
Przypominamy, kto ma obowiązek rejestracji w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych (CRPA), dostępnym na Platformie Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych (PUESC).
Powinny to niezwłocznie uczynić m.in. podmioty, które prowadzą działalność gospodarczą w akcyzie na podstawie zgłoszenia AKC-R i nie uzupełniły go o dane, które dotychczas były niewymagane.
Wskazujemy, gdzie są dostępne przydatne informacje (w tym instrukcja), dotyczące rejestracji.
Obowiązek zgłoszenia rejestracyjnego w CRPA przez PUESC do Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Poznaniu dotyczy podmiotów:
Podmioty, które prowadzą działalność gospodarczą w akcyzie na podstawie zgłoszenia rejestracyjnego AKC-R, przyjętego przez naczelnika urzędu skarbowego, które pomimo trwającego od 1 lutego do 30 czerwca 2021 roku okresu przejściowego nie dopełniły obowiązku uzupełnienia AKC-R o dane dotychczas niewymagane, powinny niezwłocznie to zrobić.
Obowiązek niezwłocznej rejestracji w CRPA spoczywa również na podmiotach:
Ważne: W przypadku podmiotów zużywających, które nie prowadzą działalności gospodarczej i nie są osobami fizycznymi, rejestracja jest warunkiem nabycia paliw lotniczych, paliw żeglugowych i gazu LPG ze zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie. Rejestracja nie jest natomiast warunkiem nabycia ze zwolnieniem od akcyzy wyrobów węglowych lub wyrobów gazowych przez – odpowiednio – finalnych nabywców węglowych lub finalnych nabywców gazowych.
Informacje na temat zasad i sposobu rejestracji w CRPA są dostępne na stronach:
Instrukcja w sprawie rejestracji firm w CRPA jest dostępna na podatki.gov.pl/akcyza
Źródło: Ministerstwo Finansów
„Dnia 20.02.2020 r. zmieniłam formę opodatkowania z ogólnej na podatek liniowy. Czy jeśli w tym roku kalendarzowym 2021 wystawiłam już kilka faktur w styczniu, marcu i czerwcu mogę zmienić formę opodatkowania na zasady ogólne, czy dopiero po wystawieniu pierwszej faktury w roku 2022 r.?”
Odpowiedź na pytanie Czytelnika znajduje się w …
W drugim artykule z cyklu poświęconego objaśnieniom podatkowym Slim VAT, zwracamy uwagę na fragment doprecyzowujący instytucję Wiążących Informacji Stawkowych (WIS). Od 01.11.2019 r. podatnicy mogą wystąpić z wnioskiem o wydanie WIS do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS).
Jednakże już od 01.01.2021 r. muszą też przyzwyczaić się do jednej, ważnej nomen omen zmiany – ważności wydanych WIS.
WIS ma wskazywać podatnikowi właściwą dla danego towaru albo usługi albo świadczenia złożonego stawkę podatku VAT w powiązaniu z właściwą klasyfikacją według stosownej klasyfikacji. W tym znaczeniu WIS jest instrumentem łączącym w pewnym zakresie cechy opinii klasyfikacyjnych (wydawanych dotychczas przez GUS) z interpretacjami indywidualnymi.
Regulacje dotyczące WIS, weszły w życie z dniem 01.11.2019 r. Początkowo podatnicy mogli występować z wnioskiem o wydanie WIS wyłącznie w odniesieniu do:
Okres przejściowy zakończył się wraz z wejściem w życie nowej matrycy stawek VAT – z dniem 01.07.2020 r. Od tego dnia rozstrzygnięcia w zakresie WIS chronią podatników w zakresie właściwego zidentyfikowania stawki VAT na dany towar lub usługę, już dla wszystkich kategorii towarów i usług wymienionych w nowej matrycy stawek VAT.
Informacja wskazuje sposób zakwalifikowania towaru albo usługi według stosownej klasyfikacji używanej na potrzeby podatku VAT oraz określa właściwą stawkę podatku dla towaru lub usługi. Organy podatkowe są związane wydanym rozstrzygnięciem wobec podatnika, który je otrzymał.
W przeciwieństwie do wniosków o wydanie interpretacji indywidualnej, wniosek o WIS może zawierać własną propozycję klasyfikacji towaru albo usługi. Nie jest to jednak obowiązkowe. Wystarczy, że wnioskodawca szczegółowo opisze przedmiot wniosku (towar, usługę albo świadczenie złożone). Wnioskodawca ma jednak obowiązek wskazania klasyfikacji, według której mają być klasyfikowane towar lub usługa, zaś organ wydający WIS, po analizie zebranego materiału zaklasyfikuje przedmiot wniosku według odpowiedniej klasyfikacji i określi właściwą stawkę podatku.
Co do zasady, celem wprowadzenia WIS było zapewnienie ochrony dla podatników, w tym przede wszystkim małych i średnich przedsiębiorców, aby zagwarantować im pewność i stałość warunków prowadzenia działalności gospodarczej.
Wiążąca informacja Stawkowa wydana dla określonego towaru lub usługi dotyczy również innych niż wnioskodawca podmiotów. Ochrona jest analogiczna jak w przypadku interpretacji indywidualnych. Podmiot korzystający z rozstrzygnięcia wydanego dla innego podatnika, musi wykazać, że towar lub usługa, dla której stosuje WIS, są tożsame lub na tyle podobne, że ocena organu co do klasyfikacji i stawki powinna być taka sama.
Obowiązujące do 31.12.2020 r. przepisy w zakresie WIS nie określały terminu jej ważności – wydane były bezterminowe, choć jednocześnie mogły:
Od 2021 roku, WIS będą ważne przez okres 5 lat od dnia ich wydania. WIS wygasa jednak z mocy prawa, podobnie jak to było dotychczas, jeśli w okresie ważności decyzji, nastąpi zmiana przepisów, w wyniku której WIS stanie się niezgodna z tymi przepisami (np. zmiana stawki dla danego towaru/usługi).
Ministerstwo wyjaśniło, że wszystkie WIS wydane do 31.12.2020 r., przy założeniu, że nie wygasną z mocy prawa na skutek zmian przepisów, pozostają ważne.
Chcesz wiedzieć jak prawidłowo stosować przepisy pakietu Slim VAT? Nie przeocz innych artykułów z cyklu objaśnienia podatkowe Slim VAT.
Martyna Kuś – Tax Consultant
Accace Sp. z o.o. Warszawa
Podatnicy, którzy pomimo obowiązku nie przekażą:
do właściwego organu, mogą złożyć tzw. czynny żal (na podstawie przepisów ustawy z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy).
Czynny żal składa się do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, który obsługuje podatnika. Można to zrobić na piśmie (w wersji papierowej lub elektronicznej) lub ustnie do protokołu.
Aby ułatwić złożenie czynnego żalu, jest on dostępny jako jedna z usług w serwisie e-Urząd Skarbowy na podatki.gov.pl. Do skorzystania z usługi nie trzeba mieć podpisu elektronicznego, wystarczy logowanie przez login.gov.pl (tj. profil zaufany, e-dowód lub bankowość elektroniczną).
Ważne: aby złożenie czynnego żalu było skuteczne, należy spełnić warunki określone w art. 16 K.k.s., w tym podać istotne okoliczności popełnienia czynu zabronionego.
Ponadto złożeniu czynnego żalu powinno towarzyszyć przekazanie właściwej informacji lub sprawozdania, bądź wykonanie innych obowiązków, które wynikają z art. 16 K.k.s.
Źródło: Ministerstwo Finansów
Uruchomiony 01.02.2021 r. e-Urząd Skarbowy cieszy się dużą popularnością naszych klientów. Do serwisu zalogowali się oni już ponad 21,5 mln razy. Złożyli 31,3 tys. różnych pism, 733 tys. razy wyświetlili szczegóły mandatu. Ponadto zrealizowano 22 tys. płatności online, a 55 tys. razy pobierano historię płatności – informuje szef Krajowej Administracji Skarbowej Magdalena Rzeczkowska.
Usługa pozwalająca na sprawdzenie statusu zwrotu podatku na pewno będzie przydatna dla osób oczekujących na zwrot nadpłaty z zeznania PIT za 2020 r., ale jest też skierowana do przedsiębiorców, którzy otrzymują zwroty VAT – wyjaśnia wiceminister Magdalena Rzeczkowska.
Usługa umożliwia przeglądanie informacji o dokonanych od stycznia 2020 roku zwrotach z podatków PIT i VAT. W przypadku podatku PIT w usłudze dostępne będą informacje dotyczące statusu zwrotów z wszystkich form opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, wpłacanych przez podatnika, w tym przedsiębiorcę na indywidualny rachunek podatkowy (tzw. mikrorachunek podatkowy).
Podatnik będzie mógł samodzielnie uzyskać informację o dacie dokonania zwrotu, zaliczeniu nadpłaty na inne zobowiązania podatkowe lub przekazaniu jej do innego odbiorcy, co może mieć miejsce np. w przypadku zajęcia wierzytelności.
W usłudze znajdzie się również informacja o sposobie dokonania zwrotu, kwocie naliczonej opłaty pocztowej. W przypadku zwrotu z oprocentowaniem podatnicy otrzymają też informację o kwocie wypłaconego oprocentowania.
Udostępnienie tych danych online sprawi, że podatnik nie będzie już musiał osobiście kontaktować się z urzędem skarbowym aby uzyskać informacje o statusie swojego zwrotu. To kolejne ułatwienie, które przyśpiesza załatwianie spraw i ogranicza konieczność wizyty w urzędzie. Usługa niewątpliwie przyczyni się również do ułatwienia pracy urzędnikom KAS poprzez zmniejszenie liczby spraw, załatwianych w formie papierowej – dodaje zastępca szefa KAS Anna Chałupa.
Serwis e-Urząd Skarbowy jest budowany etapami do września 2022 r. W e-Urzędzie Skarbowym klienci KAS mają dostęp m.in. do usługi Twój e-PIT, e-mikrofirmy, wykazu mandatów karnych. Mogą zrealizować płatności online do organów podatkowych i zobaczyć historię wpłat. Mogą również sprawdzić swoje dane osobowe, które posiada urząd skarbowy. Serwis umożliwia złożenie w formie elektronicznej niektórych pism np. zawiadomienia ZAW-NR, pisma w sprawie wyjaśnienia przeznaczenia wpłaty, wniosku o zaliczenie nadpłaty lub zwrotu podatku na poczet innych zobowiązań czy tzw. czynnego żalu.
E-Urząd Skarbowy jest dostępny 24 godziny na dobę przez 7 dni w tygodniu z dowolnego urządzenia podłączonego do internetu.
Dostęp do serwisu e-Urząd Skarbowy jest możliwy tylko ze strony podatki.gov.pl po zalogowaniu się Profilem Zaufanym, e-Dowodem, za pomocą aplikacji mObywatel lub poprzez bankowość elektroniczną. Do usługi Twój e-PIT można zalogować się także danymi podatkowymi.
Źródło: Ministerstwo Finansów
Wykorzystaj je i upewnij się, że wszystkie deklaracje oraz raporty zostaną złożone na czas.
Pobierz kalendarz podatkowy 2021 z wykazem najważniejszych obowiązków podatkowych w formie PDF aby mieć niezbędne informacje zawsze pod ręką!
Accace Sp. z o.o. Warszawa
Pojęcie transakcji kontrolowanej obejmuje wszelkie działania podejmowane przez podatników z podmiotami powiązanymi o różnorodnym charakterze i celu. Wprowadzenie szerokiej definicji, określonej ustawą z 2019 roku, miało ma na celu objęcie obowiązkiem dokumentacyjnym nie tylko rutynowych, podstawowych transakcji zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi, ale również innych zdarzeń, które mogą nie stanowić transakcji w potocznym rozumieniu tego słowa. Dotyczy to m.in. procesów restrukturyzacji, umów spółki osobowej czy umów o współpracy.
Każdorazowo podatnik analizując obowiązki dokumentacyjne, powinien możliwie szeroko rozpatrywać działania gospodarcze podejmowane z podmiotami powiązanymi i analizować je pod kątem obowiązku dokumentacyjnego.
Od tego, czy określona transakcja stanowi transakcję kontrolowaną, zależy m.in. dokumentowanie oraz raportowanie cen transferowych. Projekt interpretacji ogólnej jest odpowiedzią na różne podejścia i interpretacje przepisów stosowane przez administrację i podatników. W projekcie tym objaśniamy przesłanki definicji transakcji kontrolowanej, tak by przeciąć toczące się od dawna dyskusje dotyczące tego jak rozumieć np. „działania o charakterze gospodarczym” czy „warunki ustalone lub narzucone w wyniku powiązań”. Co istotne, konsultowana propozycja dopuszcza występowanie sytuacji, gdy działania mające charakter gospodarczy, dokonane między podmiotami powiązanymi, nie stanowią transakcji kontrolowanej – wyjaśnia Jan Sarnowski wiceminister finansów.
Projekt interpretacji porządkując wykładnię, objaśnia także co nie stanowi transakcji kontrolowanej. A są to m.in. wypłata dywidendy, wniesienie dopłat czy inne czynności kształtowane przepisami Kodeksu spółek handlowych, gdy strony nie mają obiektywnie wpływu na ich warunki.
Dopuszczamy, że określona transakcja kontrolowana nie musi być zawsze raportowana przez obie strony transakcji, lecz tylko przez tą, dla której jest to działanie o charakterze gospodarczym. Jeżeli strona umowy (np. w razie wynajmu okazjonalnego) podejmuje działanie pozbawione charakteru gospodarczego, to działanie takie nie stanowi transakcji kontrolowanej – dodaje.
Ministerstwo Finansów zaprasza do konsultacji i dyskusji na temat definicji transakcji kontrolowanej, jako jednego z kluczowych zagadnień wchodzących w zakres cen transferowych. Konsultacje podatkowe są otwarte dla wszystkich podmiotów.
Na opinie, uwagi i wnioski wraz ze szczegółowym uzasadnieniem resort czeka do dnia 30.04.2021 r. pod adresem email: konsultacje.ct@mf.gov.pl
Przejdź do strony z projektem i dodatkowych materiałów
Źródło: Ministerstwo Finansów
„Podatek VAT, umowa zlecenie, osoba fizyczna, firma. Prowadzę firmę dotyczącą opracowań technicznych z zakresu inżynierii środowiska, jestem też pracownikiem naukowym uniwersytetu na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony. Ponadto mam podpisaną umowę zlecenie z uniwersytetem na wykonanie zadań w ramach projektu naukowego. Na rachunku, który wystawiam uniwersytetowi jest pytanie: Czy jestem czynnym płatnikiem vat (moja firma jest płatnikiem VAT), czy jako osoba fizyczna wystawiająca rachunek mam napisać, że jestem płatnikiem VAT, jeśli tak to jakie ma to konsekwencje podatkowe?”
Odpowiadając na postawione pytanie na wstępie rozróżnić należy bardzo często mylone w praktyce …
