„Pracownik wypełnił oświadczenie PIT-2 o zmniejszanie zaliczki na podatek dochodowy. W trakcie trwania zatrudnienia założył sp. z o.o., w której jest właścicielem i członkiem zarządu, ale nie pobiera tam żadnego wynagrodzenia. Czy zakład pracy w dalszym ciągu może zmniejszać zaliczkę na podatek dochodowy u tego pracownika?”
W nawiązaniu do …
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to jedna z metod opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej, w tym prowadzonej w formie spółki cywilnej lub jawnej lub z tytułu najmu i dzierżawy. W 2021 roku wzrósł limit przychodów uprawniający do skorzystania z tej formy opodatkowania.
Możliwość opłacania podatku w formie ryczałtu od przychodów
Podstawową formę opłacania podatku od dochodów z działalności gospodarczej określono w przepisach ustawy z dn. 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz.U. z 2020 r. poz. 1426, z późn. zm.), dalej „u.p.d.f.”. Odstępstwem od normy „ogólnej” jest możliwość stosowania form zryczałtowanych, w tym opłacania podatku liczonego od przychodów ewidencjonowanych. Możliwość taką zapisano w ustawie z dn. 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. jedn. Dz.U. z 2020 r. poz. 1905, ze zm.).
Ustawodawca ograniczył krąg osób uprawnionych do opłacenia podatku w formie ryczałtu od przychodów do przedsiębiorców, którzy w roku poprzednim osiągnęli przychody nieprzekraczające pewnej kwoty, ustalonej jako równowartość odpowiedniej sumy w euro.
Uwaga! W 2021 roku więcej przedsiębiorców będzie mogło wybrać rozliczenie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych z uwagi na podwyższenie limitów uprawniających do wyboru ryczałtu.
Zmiany wprowadziła ustawa z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2020 r., poz. 2123).
Od 1 stycznia 2021 r. zgodnie z nowym brzmieniem art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności gospodarczej, jeżeli:
Kwota limitu obliczana jest na podstawie średniego kursu euro z dnia 01.10.2020 r. (4,5153 zł/euro). Zatem z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w 2021 r. mogą korzystać podatnicy kontynuujący działalność gospodarczą, jeżeli w 2020 r. uzyskali przychody:
Chcąc skorzystać z możliwości opłacania podatku w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na 2021 r., podatnik powinien złożyć w urzędzie skarbowym pisemne oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego, natomiast podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego – do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu (art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym).
Ryczałt kwartalny
W 2021 roku wzrósł także limit uprawniający do kwartalnych wpłat ryczałtu – z dotychczasowych 25 000 euro do 200 000 euro. Z prawa do kwartalnego opłacania ryczałtu mogą skorzystać wyłącznie ci podatnicy, których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki nie przekroczyły wskazanej kwoty w roku poprzedzającym rok podatkowy.
W 2021 r. prawo do kwartalnego rozliczania ryczałtu mają podatnicy, których przychody za rok 2020 nie przekroczyły kwoty 903 060 zł (200 000 euro x 4,5153 zł/euro, według kursu z dn. 01.10.2020 r.).
Podatnicy, którzy wybrali opłacanie ryczałtu co kwartał, są obowiązani do dnia 20 stycznia roku podatkowego zawiadomić o tym urząd skarbowy.
W poniższej tabeli przedstawiamy limity dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w 2021 roku.
| Limity w rozliczeniu rocznym | Limit ustawowy | Równowartość w zł |
| Podatnik uzyskał w 2020 roku przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro | 2 000 000 euro | 9 030 600 zł |
| Podatnik uzyskał w 2020 roku przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie w formie spółki, jeżeli suma przychodów wszystkich wspólników nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro | 2 000 000 euro | 9 030 600 zł |
| Limit w rozliczeniu kwartalnym | ||
| Podatnicy, których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki w roku 2020 nie przekroczyły kwoty 200 000 euro | 200 000 euro | 903 060 zł |
B.O.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 14 marca 2018 r. (data wpływu 20 marca 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika – jest prawidłowe.
„Kiedy powinniśmy jako gminny ośrodek kultury wypłacić ryczałt za używanie prywatnego samochodu do celów służbowych? Po zakończeniu miesiąca, za który jest składany, np. ryczałt za marzec złożony w dniu 01.04.2018 r.? Czy w ostatnim dniu roboczym dla tego pracownika jeszcze w miesiącu marcu? Ile dni jest na jego wypłatę?”
Kwestię ryczałtu za używanie prywatnego pojazdu do celów służbowych porusza …
„Jestem przedsiębiorą (działalność budowlana ryczałt 5,5%), we wrześniu 2017 r. założyłam działalność. W październiku przychód 4.800, listopad 5.000, grudzień 4.900 zł. Odliczałam ZUS w każdym miesiącu przez co nie płaciłam żadnego podatku za poszczególne miesiące, np. październik przychód 4.800 – (zus społeczne wyszło akurat 650,09 (bo niepełny wrzesień) 4.150 x 5,5% = 228,25 – zdrowotne (255,99) odliczyć można tylko 228,25. I tak poszczególne miesiące. Czy przy rozliczeniu rocznym wpisuję do odliczeń również zsumowane zapłacone w danym roku składki ZUS skoro jakby odliczyłam je w poszczególnych miesiącach, aby nie zapłacić podatku miesięcznie?”
Zgodnie z treścią …
„Czy dalej można stosować koszty uzyskania 50% przy umowach o pracę i przy umowach o dzieło po zmianach od 01.01.2018r.? Spółka zajmuje się:
„Chcę założyć działalność gospodarczą – firma jednoosobowa, nie wiem czy muszę być opodatkowana podatkiem VAT i podatkiem od osób fizycznych PIT na ogólnych zasadach, czyli 18%?”
W stosunku do świadczenia usług turystyki ustawa o podatku od towarów i usług (u-VAT) przewiduje szczególną procedurę uregulowaną …
INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, ze zm.) w związku z art. 223 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. – Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2016 r., poz. 1948), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 20 lutego 2017 r. (data wpływu do Biura Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej 23 lutego 2017 r.), uzupełnionym 16 maja 2017 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w zakresie określenia stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych właściwej do opodatkowania przychodów uzyskanych z prowadzenia wskazanej we wniosku działalności gospodarczej – jest prawidłowe.
Czy wartość pieniężna nieodpłatnego świadczenia otrzymanego przez pracownika z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych, o której mowa w art. 12 ust. 2a-2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmuje wszelkie świadczenia wynikające z tego tytułu (udostępnienie samochodu oraz koszty jego eksploatacji do celów prywatnych pracownika, w szczególności koszty paliwa) i w rezultacie Spółka jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych jest zobowiązana rozpoznać po stronie pracownika z tytułu nieodpłatnego wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych wyłącznie przychód w wysokości określonej zgodnie z art. 12 ust. 2a-2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz pobrać z tego tytułu zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych?
Ostatnia zmiana Dz.U. 2024.776
