Po niejednolitych orzeczeniach wojewódzkich sądów administracyjnych w materii opodatkowania tzw. Exit Tax, sprawę „w swoje ręce” wziął sąd wyższej instancji. I tak 14.01.2022 roku Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku o sygnaturze II FSK 12/21 wydał bardzo korzystne i daleko idące orzeczenie w zakresie obowiązujących przepisów Exit Tax.
Na podstawie art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540) – Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 22 lipca 2021 r. (data wpływu – 28 lipca 2021 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia mieszkania od brata tytułem darowizny – jest prawidłowe.
„Firma zarejestrowana na jednego z małżonków (w trakcie małżeństwa, bez intercyzy). Jak wygląda jej status podziałowy po rozwodzie w umowie 50/50? Jeśli dochodzi do podziału wśród byłych małżonków, to czy dochody firmy uzyskane po dacie rozwodu należą do podziału? Czy jest jakiś myk prawny, aby firma nie została podzielona? Jak wygląda sytuacja, jeśli firma zostanie sprzedana lub przekształcona np. w spółkę? A co, jeśli współmałżonek nie zgodzi się na dobrowolną spłatę, a pragnę dalej prowadzić firmę sam? Jeśli miałabym dokładną wiedzę na ten temat, to bardzo by mi to pomogło w podejmowaniu dalszych decyzji, a zdania są podzielone co do powyższego tematu. Działalność gospodarcza była prowadzona jedynie przez jednego małżonka i działalność ta została założona w czasie trwania małżeństwa (wspólność majątkowa małżeńska)”
Odpowiedź można podzielić na 2 główne zagadnienia, a …
„Jakie czynności prawne musi podjąć spółka z o.o. w razie śmierci wspólnika (prezesa) spółki? Jakie dokumenty trzeba złożyć do KRS i w jakim terminie? Jeżeli spadkobierca zrezygnuje ze spadku, czy spółka może sprzedać te udziały? W naszym przypadku wszyscy spadkobiorcy rezygnują ze spadku oficjalnie. Co w takiej sytuacji musi zrobić spółka?”
Po zapoznaniu się z treścią umowy spółki z o.o., należy udzielić następujących odpowiedzi na pytania Czytelnika.
Zgodnie z …
„Po śmierci męża, żona odrzuca spadek. Nie mieli rozdzielności majątkowej. Okazało się że mąż miał długi, o których nie wiedziała, komornik zajął jej konto, pomimo tego że odrzuciła spadek. Obecnie nadal spłaca długi męża. Czy powinna robić to dalej ? Mają ponadto wspólny dom, czy może go teraz sprzedać? Żona nie miała pojęcia o długach, było to kilka kredytów, między innymi kredyt pod zastaw tego domu. Pani się wyprowadziła od męża z powodu nadużywania przez niego alkoholu, nie mieszkali ze sobą przez kilka lat ale nie zdążyli wziąć rozwodu. Mąż nie płacił również za media: wodę, prąd, podatki. Żona o tym wszystkim dowiedziała się dopiero po śmierci męża. Spadek odrzuciła u notariusza ona i cała jej rodzina (dzieci, wnuki), ale pobiera rentę rodzinną i z tej renty część jest zabierana przez komornika. Hipoteka została ustanowiona za inne długi.”
Z całą pewnością odrzucenie spadku nie powoduje pozbawienia prawa do renty rodzinnej, ponieważ celem renty rodzinnej jest utrzymanie członka rodziny zmarłego, który w chwili śmierci mógł pozostawać na jego utrzymaniu, a zatem celem renty jest inny niż dziedziczenie majątku po spadkodawcy.
Z treści zapytania Czytelnika wyłaniają się dwa najistotniejsze problemy:
Co się tyczy …
„W jaki sposób można zmusić osobę do załatwienia spraw spadkowych, blokuje sprzedaż, a jest udziałowcem rzędu 1.5% wartości nieruchomości i nie załatwiła spraw formalnych?”
Zgodnie z …
„Jeden z moich lokatorów zalega z opłatami czynszowymi w sumie za okres 2 lat. Nie zdarzyło się jednak, by nie zapłacił czynszu przez 3 miesiące z rzędu. Umowa najmu została zawarta jeszcze przez moją matkę, która była właścicielką kamienicy, a ja jestem jej jedynym spadkobiercą. Umowa jest zawarta na czas nieokreślony z tym, że zaznaczono w niej iż wynajmujący może rozwiązać umowę najmu z miesięcznym okresem wypowiedzenia gdy najemca zalega z opłatami za 3 okresy rozliczeniowe. Sęk w tym, że wypowiedzenie umowy najmu nie gwarantuje opuszczenia lokalu przez najemców. W sytuacji gdy najemca nie zwolni lokalu dobrowolnie pozostaje udać się na drogę sądową. Obecnie na wyznaczenie terminu rozprawy przyjdzie czekać od 1 roku do 2, a może i 3 lat. Wyrok prawdopodobnie będzie orzekał o prawie do lokalu socjalnego. W Łodzi na taki lokal przyjdzie czekać minimum 3 lata. Czy istnieje sposób na skuteczne wyegzekwowanie należności lub skuteczne opróżnienie lokalu? I jeszcze jedno. Jak wspomniałem nieruchomość odziedziczyłem po matce wraz ze wszystkimi jej zobowiązaniami i umowami. Czy i na jakich zasadach mogę obecnie zmienić zawarte przez Nią umowy najmu?”
Ustawa o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego oraz ustawa Kodeks cywilny przede wszystkim chronią najemców. Jednakże w sytuacji, gdy najemca zalega z czynszem, wynajmującemu przysługują pewne środki prawne w celu dochodzenia swojego roszczenia.
Przede wszystkim wynajmujący może …
„Ojciec córki i dwóch synów, a mój teść, 10 lat po śmierci swojej żony (zmarła w 1987 r.) cały majątek przepisał swej córce i mi (zięciowi) w 1997 r., którzy to zostaliśmy z nim w majątku rodzinnym i do jego śmierci w 2001 r. opiekowaliśmy się nim, gdzie miał nawet swoją część domu – wykorzystywaną osobiście. A synom nic nie przepisał, bo opuścili rodzinne gospodarstwo dużo wcześniej w 1981 i 1985 r. no i wyjechali w Polskę, a jeden za granicę. Czy synom należy się w ogóle jakiś zachowek?? A jeśli jednak tak, to w jakiej wysokości? A oblicza się jako połowa udziału (każdego z synów) należnego z rodzinnego majątku obecnego czy tamtego w chwili przepisania córce i zięciowi z 1997 r.?
Nie doszło do działu spadku i zniesienia współwłasności. Synowie też nie zrzekli się swoich udziałów w spadku po swojej mamie. A gosp. rolne zostało częściowo przekwalifikowane z rolnego na grunty budowlane, podzielone na działki budowlane i sprzedane dopiero w 2006 r. przez zięcia (mnie) i moje już dzieci. Majątek w 1989 r. był przepisany aktem notarialnym przez teścia na rzecz córki i zięcia. Proszę o odp. na poprzednie pytania jak i pojawiło się w nawiązaniu kolejne: tzn. że synowie teraz mogą wystąpić o zachowek po swojej mamie i w jakiej wysokości i czy po tamtej wartości z 1989 r. czy po obecnej? Tutaj nie ma przedawnienia? Wtedy było to 4,5 ha ziemi rolnej, teraz są 2 ha, ale częściowo ziemi już budowlanej.”
Prawo do zachowku przysługuje zstępnym, małżonkowi oraz rodzicom spadkodawcy, którzy byliby powołani do spadku z ustawy, jednakże z uwagi na treść testamentu nie dziedziczą oni nic albo mniej niż powinni. W myśl …
INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 900 ze zm.) – Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 22 lipca 2019 r. (data wpływu 23 lipca 2019 r.), uzupełnionym 17 i 19 września 2019 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych zachowania prawa do ulgi mieszkaniowej – jest nieprawidłowe.
„Czy Zarząd Zasobu Komunalnego w miejscowości X (jednostka gminy X) może domagać się zapłaty zaległości na lokalu komunalnym – należność przeterminowana? W roku 2016 była sprawa w sądzie – do sprawy nie doszło – prawnik gminy ZZK odstąpił od pozwu o roszczenie uznając uzasadnienie w sprzeciwie o przeterminowaniu długu. Główny najemca zmarł w grudniu 2018 roku. Dzieci dorosłe mają już nowy aneks do umowy najmy lokalu. Lecz obecnie mają wezwanie do zapłaty owego długu.”
Z treści dokumentów przedstawionych przez Czytelnika wynika, iż raz już toczyło się postępowanie w sprawie przedawnionych należności czynszowych na lokal komunalny, jednak wówczas strona powoda cofnęła powództwo bez zrzeczenia się roszczenia na skutek podniesienia zarzutu przedawnienia przez pozwanego.
Aktualnie ZZK w miejscowości X (poprzednio w postępowaniu sądowym strona powoda) wzywa aktualnego najemcę do uregulowania zaległości czynszowych. Czytelnik napisał nadto, że dorosłe dzieci zmarłego głównego najemcy mają już nowy aneks do umowy najmu lokalu i zostały wezwanie do zapłaty długu.
W przedstawionej sprawie należy ustalić kilka kwestii:
