Premier Mateusz Morawiecki przedstawił dziś Tarczę Antyinflacyjną. Wśród jej rozwiązań znalazły się następujące mechanizmy: zwolnienie z akcyzy dla energii elektrycznej zużywanej przez gospodarstwa domowe, obniżenie akcyzy na paliwa i energię elektryczną do dozwolonego przepisami europejskimi minimum, brak podatku od sprzedaży detalicznej paliw oraz niższy VAT na gaz ziemny i energię elektryczną.
Sklep internetowy odzież używana – wszystko co należy wiedzieć, by prowadzić taką działalność.
„Kasa fiskalna, czy trzeba? Czy wystarczą faktury albo umowy sprzedaży? Sprzedaż do osób prywatnych do UE. Rejestracja do VAT UE. Trzeba naliczyć VAT? Trzeba rejestracji do VAT czynnego? Sprzedaż w EUR osobom prywatnym na terenie Polski, jakie stosujemy przepisy?”
Jeżeli Czytelnik zamierza prowadzić sklep internetowy z odzieżą używaną, należy pamiętać, że obowiązek korzystania z kasy fiskalnej zależy od kilku czynników.
Ad. 1
Po pierwsze, zgodnie z generalną zasadą dla …
„Prowadzę 1-os. działalność gospodarczą bez zatrudniania pracowników polegającą na sprzedaży detalicznej produktów prozdrowotnych: ziół; przypraw; suchych artykułów spożywczych, soków, olejów – w mniejszości; kosmetyków; herbaty, kawy na wagę w galerii handlowej. Główne PKD zgłoszone przy zakładaniu działalności w 2007 r. to PKD 47.11.Z – Sprzedaż detaliczna prowadzona w niewyspecjalizowanych sklepach z przewagą żywności, napojów i wyrobów tytoniowych, w wykazie PKD jest również 47.81.Z – sprzedaż na straganach i targowiskach. Od listopada 2020 r. pomimo zapowiedzi o dopłatach i zwolnieniach z tytułu ograniczonego funkcjonowania galerii a co za tym idzie spadku przychodu, ja nie mogę skorzystać z pomocy ponieważ mojego PKD nie ma w wykazie w kolejnych rozporządzeniach. 12 lutego na konferencji prasowej Pan Gowin zapowiedział, że w galeriach handlowych ma być pod uwagę brane nie PKD, ale umowa o najem z galerią, nie poszły za tym przepisy wykonawcze. Na koniec maja złożyłam wniosek do Urzędu Pracy o udzielenie dotacji na pokrycie bieżących kosztów prowadzenia działalności gospodarczej z PKD 47.81.Z żeby wniosek został przyjęty, z opisem w uwagach o wypowiedzi Premiera Gowina. Wniosek został rozpatrzony negatywnie. W tym samym miejscu prowadzenia działalności inni jak gastronomia sprzedająca na wynos otrzymują pomoc, a ilość klientów jest taka sama. Pan Premier wypowiada się o sprawiedliwości społecznej tylko w moim przypadku przy ograniczeniach nakładanych przez rząd nie mogę skorzystać z dopłat ani ulg w składce ZUS. W zapowiedziach do tarczy z kwietnia były informacje, że ma być wzięty pod uwagę w dopłatach handel detaliczny w galeriach handlowych a dodano 17 kodów PKD lecz mojego nie ma. Proszę o pomoc w mojej sprawie.”
Prawdą jest sytuacja opisana przez Czytelnika. Rzeczywiście w ostatecznej formie lista branż objętych wsparciem została uzupełniona o 17 nowych kodów PKD, przy czym nie ma tak kodu PKD 47.11.Z. Z uwagi na to, że wielu przedsiębiorców dokonywało aktualizacji swojego PKD rząd zdecydował, że termin weryfikowania kodów PKD będzie przypadał na 31.03.2021 r., zmiana ta miała pozwolić większej grupie przedsiębiorców na uzyskanie pomocy.
Jednym z warunków uzyskania wsparcia przez …
Ubiegły miesiąc przyniósł mieszane uczucia po stronie tak podatników, jak i polskiego ustawodawcy. Gdy jedni cieszyli się z pozytywnych wyroków Trybunału, drudzy w tym czasie niepokojąco patrzyli w przyszłość. Jakie wnioski płyną z dwóch bardzo ważnych rozstrzygnięć?
Podatnicy doczekali się bardzo ważnego – bo jednoznacznie korzystnego dla nich – orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Jego treść nie pozostawia złudzeń:
“Artykuły 167 i 178 dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej – Dz.Urz. UE L 347/1 należy interpretować w ten sposób, że stoją one na przeszkodzie stosowaniu przepisów krajowych, zgodnie z którymi wykonanie prawa do odliczenia podatku od wartości dodanej (VAT) związanego z nabyciem wewnątrzwspólnotowym w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym VAT jest należny, jest uzależnione od wykazania należnego VAT w deklaracji podatkowej, złożonej w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy“.
Według TSUE zasada dająca trzy miesiące na „neutralne” rozliczanie VAT na transakcjach WNT jest niezgodna z Dyrektywą VAT. Oznacza to zakwestionowanie polskich przepisów w zakresie, w którym nakazują one w pewnych sytuacjach ujmowanie VAT należnego i naliczonego z tytułu WNT w rozliczeniach za inne okresy.
Wyrok może być podstawą do wszczęcia procedury zwrotowej odsetek uiszczonych w związku z przepisami polskiej ustawy o VAT, zakwestionowanymi przez TSUE. Wobec tego podatnicy VAT powinni w pierwszej kolejności dokonać analizy dotychczasowych rozliczeń WNT przez pryzmat zakwestionowanych przepisów.
Oczywiście, oprócz kwestii fiskalnych, związanych z możliwością dochodzenia zwrotu nienależnie uiszczonych należności, przytoczony wyrok porządkuje kwestię rozliczania wewnątrzwspólnotowych transakcji.
Jednak chronologicznie w zeszłym miesiącu na pierwszy ogień poszedł obowiązujący od stycznia 2021 r. podatek od sprzedaży detalicznej. U zarania tej daniny leżało, by wyrównać szanse między dużymi sieciami handlowymi a mniejszymi (lokalnymi) podmiotami. A żeby sobie o tym przypomnieć, należy sięgnąć pamięcią do roku 2016 r., gdy podatek od sprzedaży detalicznej wprawdzie został wprowadzony do polskiego porządku prawnego, jednak spotkał się z zakwestionowaniem ze strony Komisji Europejskiej. Do marca 2021 r. sprawa czekała na rozstrzygnięcie i w końcu jest – wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, zgodnie z którym polski podatek od sprzedaży detalicznej jest zgodny z prawem UE.
Podatek od sprzedaży detalicznej nie objął swoim zakresem branży e-commerce, która zwłaszcza w czasach pandemii bije kolejne rekordy sprzedażowe. Podatnikami są firmy prowadzące w Polsce sprzedaż stacjonarną, podstawę opodatkowania stanowi osiągnięta w danym miesiącu nadwyżka przychodów ze sprzedaży detalicznej ponad kwotę 17.000.000 zł.
Ustawa przewiduje dwa progi:
Do 25 lutego sieci handlowe miały złożyć do urzędów skarbowych stosowną deklarację podatkową za styczeń – pierwszy miesiąc obowiązywania nowej daniny.
Jakub Czerski – Tax Manager
Accace Sp. z o.o. Warszawa
W lutym 2021 r. po spadkach w poprzednich miesiącach odnotowano wysoki wzrost sprzedaży r/r w grupie „tekstylia, odzież, obuwie”, co związane było m.in. ze zniesieniem ograniczeń w działalności galerii handlowych wprowadzonych z powodu epidemii COVID-19 – informuje GUS.
Sprzedaż detaliczna w cenach stałych w lutym 2021 r. była niższa niż przed rokiem o 3,1% (wobec wzrostu o 7,3% w lutym 2020 r.). W porównaniu ze styczniem 2021 r. miał miejsce wzrost sprzedaży detalicznej o 3,5%. W okresie styczeń-luty 2021 r. sprzedaż zmalała r/r o 4,9% (wobec wzrostu o 5,6% w 2020 r.)
W lutym 2021 r. najgłębszy spadek sprzedaży detalicznej (w cenach stałych) w porównaniu z analogicznym okresem 2020 r. odnotowały jednostki z grupy „pozostałe” (o 16,6% wobec wzrostu o 3,8% przed rokiem). Znacznie mniejszą sprzedaż zaobserwowano również w grupach „paliwa stałe, ciekłe i gazowe” (o 14,8%) oraz „farmaceutyki, kosmetyki, sprzęt ortopedyczny” (o 13,5%). Najwyższy wzrost sprzedaży wykazały natomiast podmioty handlujące tekstyliami, odzieżą i obuwiem (o 12,9%).
W lutym 2021 r. w porównaniu ze styczniem 2021 r. odnotowano spadek wartości sprzedaży detalicznej przez Internet w cenach bieżących (o 9,3%). Udział tej sprzedaży zmniejszył się z 9,8% w styczniu br. roku do 8,6% w lutym br. Spadek udziału sprzedaży przez Internet zaobserwowano w większości grup przy czym znaczny wykazały przedsiębiorstwa zaklasyfikowane do grupy „tekstylia, odzież, obuwie” (z 44,0% przed miesiącem do 23,8%), a także podmioty z grup „prasa, książki, pozostała sprzedaż w wyspecjalizowanych sklepach” (odpowiednio z 34,1,% do 22,8%) oraz „meble, rtv, agd” (z 19,3% do 15,9%).
Sprzedaż detaliczna wyrównana sezonowo
Po wyeliminowaniu wpływu czynników o charakterze sezonowym sprzedaż detaliczna w cenach stałych w lutym 2021 r. była o 5,3% wyższa w porównaniu ze styczniem 2021 r.
Źródło: GUS
„Wczoraj kupiłam strój kąpielowy w sklepie stacjonarnym marki X (sklep z bielizną, rajstopami i strojami kąpielowymi). Dziś chciałam od umowy odstąpić – poprosiłam o zwrot pieniędzy, towar (strój kąpielowy) jest w stanie nienaruszonym – z metką i nie uszkodzony. Czy sklep może mi odmówić przyjęcia zwrotu? Pani zasugerowała wymianę na inny towar (lecz ja nie widzę opcji wymiany na inny towar w tym sklepie). Skoro można wymienić towar na inny, dlaczego nie można przyjąć zwrotu? Czy tabliczka w sklepie z prośbą o przemyślane zakupy i z informacją, że zwrotów nie przyjmują jest zgodna ogólnymi przepisami?”
Należy zacząć od tego zwrot towaru w sklepie stacjonarnym nie jest w żaden sposób …
Ostatnia zmiana Dz.U. 2023.148
Ustawa
z dnia 6 lipca 2016 r.
o podatku od sprzedaży detalicznej
Opracowano na podstawie: Dz.U. z 2023 r. poz. 148
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Art. 1.
Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od sprzedaży detalicznej, zwanym dalej „podatkiem”.
Art. 2.
Podatek stanowi dochód budżetu państwa.
Art. 3.
Ilekroć w ustawie jest mowa o:
1) działalności gospodarczej — rozumie się przez to działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2022 r. poz. 931, z późn. zm.);
2) kasie rejestrującej — rozumie się przez to kasę rejestrującą, o której mowa w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) konsumencie — rozumie się przez to osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej oraz osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą nabywającą towary bez związku z prowadzoną przez siebie działalnością gospodarczą, a także rolnika ryczałtowego w rozumieniu art. 2 pkt 19 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
4) sprzedawcy detalicznym — rozumie się przez to osobę fizyczną, osobę prawną, spółkę cywilną oraz jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej dokonujące sprzedaży detalicznej;
5) sprzedaży detalicznej — rozumie się przez to dokonywanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w ramach działalności gospodarczej zbywcy, odpłatnego zbywania towarów konsumentom na podstawie umowy zawartej:
a) w lokalu przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 3 ustawy z dnia 30 maja 2014 r. o prawach konsumenta (Dz. U. z 2020 r. poz. 287, z 2021 r. poz. 2105 oraz z 2022 r. poz. 2337 i 2581),
b) poza lokalem przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 30 maja 2014 r. o prawach konsumenta
— także w przypadku, gdy zbywaniu towaru towarzyszy świadczenie usługi odrębnie niezaewidencjonowanej;
6) towarze — rozumie się przez to rzeczy ruchome lub ich części.
Rozdział 2
Podmiot, przedmiot i podstawa opodatkowania podatkiem
Art. 4.
Podatnikami podatku są sprzedawcy detaliczni.
Art. 5.
Przedmiotem opodatkowania podatkiem jest przychód ze sprzedaży detalicznej.
Art. 6.
1. Podstawę opodatkowania podatkiem stanowi osiągnięta w danym miesiącu nadwyżka przychodów ze sprzedaży detalicznej ponad kwotę 17 000 000 zł.
2. Przychodem ze sprzedaży detalicznej są kwoty otrzymane przez podatnika z tytułu sprzedaży, o której mowa w ust. 1, w tym zaliczki, raty, przedpłaty i zadatki, także w przypadku, gdy kwoty te podatnik otrzymał przed wydaniem towaru.
3. Przychód ze sprzedaży detalicznej określa się na podstawie wielkości sprzedaży zaewidencjonowanej przy użyciu kas rejestrujących oraz sprzedaży niezaewidencjonowanej zgodnie ze zwolnieniem określonym w przepisach wykonawczych wydanych na podstawie art. 111 ust. 8 i art. 145a ust. 17 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
4. Przychód ze sprzedaży detalicznej nie obejmuje należnego podatku od towarów i usług.
5. Przychód osiągnięty w danym miesiącu pomniejsza się o kwoty wypłacone w tym miesiącu z tytułu zwrotu towarów po odliczeniu podatku od towarów i usług.
Art. 7.
Nie podlega opodatkowaniu podatkiem sprzedaż detaliczna:
1) energii elektrycznej oraz gazu ziemnego dostarczanych do konsumentów za pośrednictwem sieci dystrybucyjnych, ciepła dostarczanego do konsumentów siecią ciepłowniczą ani wody dostarczanej do konsumentów przez przedsiębiorstwa wodociągowo-kanalizacyjne;
2) paliw stałych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4a ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw (Dz. U. z 2022 r. poz. 1315, 1576, 1967, 2411 i 2687);
3) używanych do celów opałowych pozostałych węglowodorów gazowych, o których mowa w art. 32 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2022 r. poz. 143, z późn. zm.):
a) w przypadkach, o których mowa w art. 32 ust. 3 pkt 1 i 3 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, jeżeli są spełnione warunki, o których mowa w art. 32 ust. 5–13 tej ustawy,
b) rozlewanych do butli gazowych w składzie podatkowym;
4) olejów napędowych przeznaczonych do celów opałowych oraz olejów opałowych, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 9 i pkt 10 lit. a ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym;
5) leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, refundowanych lub finansowanych w całości lub w części ze środków publicznych na podstawie odrębnych przepisów.
Rozdział 3
Obowiązek podatkowy i stawki podatku
Art. 8.
Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą osiągnięcia w danym miesiącu przychodu przekraczającego 17 000 000 zł i dotyczy przychodu powyżej tej kwoty osiągniętego od tej chwili do końca miesiąca.
Art. 9.
Stawki podatku wynoszą:
1) 0,8% podstawy opodatkowania — w części, w jakiej podstawa opodatkowania nie przekracza kwoty 170 000 000 zł;
2) 1,4% nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę 170 000 000 zł — w części, w jakiej podstawa opodatkowania przekracza kwotę 170 000 000 zł.
Rozdział 4
Pobór podatku
Art. 10.
1. Podatnicy są obowiązani, bez wezwania właściwego organu podatkowego:
1) składać właściwemu dla podatnika naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje podatkowe o wysokości podatku, sporządzone według ustalonego wzoru,
2) obliczać i wpłacać podatek na rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania
— za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego podatek dotyczy.
2. Sprzedawcy detaliczni, których miesięczny przychód ze sprzedaży detalicznej nie przekracza kwoty 17 000 000 zł, nie składają deklaracji podatkowej o wysokości podatku.
3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzór deklaracji podatkowej o wysokości podatku, wraz z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego jej wypełnienia oraz terminu i miejsca jej składania, w celu umożliwienia rozliczenia podatku.
Rozdział 5
Właściwość organów podatkowych
Art. 11.
1. W przypadku podatników będących osobami fizycznymi właściwym miejscowo organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania podatnika.
2. W przypadku podatników będących spółkami cywilnymi właściwym miejscowo organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedziby jednego ze wspólników, do którego została złożona pierwsza deklaracja podatkowa o wysokości podatku.
3. W przypadku podatników będących osobami prawnymi oraz jednostkami organizacyjnymi niemającymi osobowości prawnej właściwym miejscowo organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na adres siedziby podatnika.
4. W przypadku podatników nieposiadających na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej odpowiednio miejsca zamieszkania lub siedziby właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
5. Jeżeli nie można ustalić właściwości organu podatkowego zgodnie z ust. 1–4, właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
Rozdział 6
Przepisy epizodyczne i końcowe
Art. 11a.
Przepisy ustawy stosuje się do przychodów ze sprzedaży detalicznej osiągniętych od dnia 1 lipca 2020 r.
Art. 11b.
W okresie od dnia 1 stycznia 2022 r. do dnia 30 czerwca 2023 r. nie podlega opodatkowaniu podatkiem sprzedaż detaliczna:
1) benzyn silnikowych, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym;
2) olejów napędowych, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym;
3) biokomponentów stanowiących samoistne paliwa, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym;
4) gazów przeznaczonych do napędu silników spalinowych, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 12 lit. a–b ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym.
Art. 12.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 września 2016 r.
