ulga podatkowa – Strona 2

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 19 lutego 2020 r. (data wpływu 19 lutego 2020 r.) uzupełnionym w dniu 5 czerwca 2020 r. oraz 10 czerwca 2020 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 19 lutego 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek, uzupełniony w dniu 5 czerwca 2020 r. oraz 10 czerwca 2020 r., o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej.

CZYTAJ DALEJ

Osoby, które w danym roku podatkowym oddają bezpłatnie krew i jej składniki, mają prawo uwzględnić taką darowiznę w swoim zeznaniu podatkowym i dzięki temu zmniejszyć podstawę opodatkowania.

CZYTAJ DALEJ

W rozliczeniu podatku za 2020 rok podatnicy mogą skorzystać z odliczenia z tytułu użytkowania sieci Internet. Prawo do korzystania z tzw. ulgi internetowej nie przysługuje jednak wszystkim podatnikom. Jakie warunki trzeba spełnić, by móc odliczyć wydatki związane z użytkowaniem Internetu?

Komu przysługuje ulga internetowa?

Korzystanie z ulgi internetowej ograniczono na mocy art. 26 ust. 6h dodanego do ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz.U. 2020 poz. 1426, z późn. zm). Począwszy od 1 stycznia 2013 r. prawo do rozliczenia wydatków z tytułu użytkowania sieci internetowej mają wyłącznie podatnicy, którzy w poprzednich latach nie korzystali z tego odliczenia. Co istotne, osoby te mogą korzystać z ulgi internetowej tylko w dwóch kolejno po sobie następujących latach podatkowych.

W 2021 roku z ulgi internetowej skorzysta podatnik, który:

1) poniósł w roku podatkowym wydatki z tytułu użytkowania sieci Internet,

2) posiada dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków z tytułu użytkowania sieci Internet zawierające w szczególności: dane identyfikujące go jako kupującego/odbiorcę usługi, dane sprzedającego (dostawcy usług internetowych), rodzaj zakupionej usługi i kwotę zapłaty (np. faktury VAT, rachunki, dowód wpłaty, potwierdzenie przelewu) oraz

3) w latach wcześniejszych nie korzystał z tej ulgi albo po raz pierwszy skorzystał z niej w zeznaniu za rok 2019.

Przykład 1

Podatnik w 2013 i 2014 r. korzystał z odliczenia za Internet. Teraz za 2020 r. chciałby ponownie skorzystać z odliczenia. Prawo do ulgi mu nie przysługuje.

Przykład 2

Podatnik od 2016 r. posiada przyłącze internetowe, regularnie płaci za Internet. W 2020 r. podatnik podejmuje decyzję o tym, by skorzystać z ulgi. Prawo do ulgi przysługuje mu za rok 2020 i 2021.

Kwota maksymalnego odliczenia pozostaje bez zmian, tj. 760 zł. Podstawą odliczenia może być nie tylko faktura VAT, ale każdy dokument stwierdzający poniesienie wydatku zawierający w szczególności: dane identyfikujące kupującego i sprzedającego, rodzaj usługi oraz kwotę zapłaty. Odliczeniu podlegają wydatki faktycznie poniesione w roku podatkowym z tytułu użytkowania sieci Internet, ale w kwocie nie wyższej niż 760 zł.

Jeśli umowę dostępu do Internetu zawarło wspólnie kilka osób, to każdej z tych osób przysługuje prawo do ulgi internetowej w ramach odrębnego limitu, pod warunkiem że posiada ona dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków z tego tytułu.

Przykład 3

Małżonkowie w umowie o świadczenie usługi dostępu do Internetu wpisani są razem jako odbiorcy tej usługi. W roku podatkowym za użytkowanie Internetu otrzymali i opłacili faktury VAT wystawione na imiona i nazwiska ich obojga na łączną kwotę 1000 zł. Mąż korzystał już z ulgi internetowej w zeznaniu za rok 2017 i 2018, w związku z czym ulga już mu nie przysługuje. Żona nigdy wcześniej nie korzystała z tej ulgi i jako kupująca usługę dostępu do Internetu oraz ponoszą ca wydatki z tego tytułu może w zeznaniu za 2020 r. skorzystać z ulgi internetowej do wysokości 760 zł.

Z ulgi mogą korzystać także osoby użytkujące sieć Internet bezprzewodowo, w tym za pomocą urządzeń mobilnych w komputerze lub w telefonie komórkowym oraz osoby korzystające z kawiarenek internetowych.

Jakie wydatki można odliczyć?

W ramach ulgi mieszczą się zarówno wydatki poniesione w związku z użytkownikiem Internetu, np. w kawiarence internetowej, w miejscu zamieszkania poprzez stałe łącze, lub bezprzewodowo za pomocą urządzeń mobilnych w komputerze lub telefonie komórkowym.

Ulga internetowa nie przysługuje z tytułu wydatków poniesionych na instalację, rozbudowę, modernizację oraz serwis i obsługę techniczną sieci Internet. Jeżeli dostęp do Internetu jest tylko jedną z usług kupowanych u danego dostawcy, obok np. telewizji kablowej czy telefonu stacjonarnego, z dokumentu wystawionego przez operatora musi wynikać kwota wydatków za użytkowanie Internetu.

Ważne! Jeżeli podatnik korzysta z usługi „pakiet telewizyjno-internetowy”, to brak wyraźnego wyszczególnienia na dokumencie (dotyczącym tej usługi) opłaty za bezpośredni dostęp do sieci Internet pozbawi go możliwości odliczenia od dochodu wydatków z tytułu użytkowania sieci Internet. Jeżeli podatnik posiada za świadczone usługi pakietu telewizyjno-internetowego faktury VAT (dokumenty), które obejmują ogólną kwotę pakietu z rozbiciem kosztów na abonament telewizyjny i abonament za Internet, to jest uprawniony do skorzystania z odliczenia.

Przykład 4

W roku podatkowym za korzystanie z usług dostępu do telewizji kablowej, telefonu stacjonarnego i Internetu firma wystawiła faktury VAT na kwotę 1500 zł, z czego 800 zł za usługi internetowe. Odliczeniu w ramach ulgi internetowej podlegają zatem wydatki do kwoty 760 zł, tj. do wysokości przysługującego limitu.

W jaki sposób dokonać odliczenia?

Osoba będąca podatnikiem podatku dochodowego obliczanego na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej (czyli np. uzyskująca dochody z pracy), odliczeń dokonuje od dochodu. Z kolei osoba będąca podatnikiem podatku dochodowego obliczanego w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych odliczeń dokonuje od przychodu.

Ulgę internetową odlicza się od dochodu w PIT-36/ PIT-37 albo od przychodu w PIT-28, załączając do zeznania PIT/O (informacja o odliczeniach).

B.O.

CZYTAJ DALEJ

SENTENCJA

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia NSA Alicja Stępień, Sędziowie Sędzia NSA Małgorzata Gorzeń, Sędzia NSA Sławomir Kozik (spr.), , po rozpoznaniu w Wydziale I na posiedzeniu niejawnym w dniu 12 stycznia 2021 r. sprawy ze skargi A. J.-Z. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 23 czerwca 2020 r., nr […] w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych 1. uchyla zaskarżoną interpretację indywidualną, 2. zasądza od Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej na rzecz skarżącej kwotę 697 (sześćset dziewięćdziesiąt siedem) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania.

CZYTAJ DALEJ

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku 15 maja 2020 r. (data wpływu 2 czerwca 2020 r.) uzupełnionym pismem z 24 sierpnia 2020 r. (data wpływu 28 sierpnia 2020 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia ulgi na zakup kasy rejestrującej – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 2 czerwca 2020 r. wpłynął ww. wniosek, o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia ulgi na zakup kasy rejestrującej. Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 24 sierpnia 2020 r. (data wpływu 28 sierpnia 2020 r.), będący odpowiedzią na wezwanie Organu z 13 sierpnia 2020 r. znak: 0111-KDIB3-2.4012.429.2020.1.MN.

W przedmiotowym wniosku, uzupełnionym pismem z 24 sierpnia 2020 r., przedstawiono następujący stan faktyczny:

Od 1 maja 2015 r. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą-mechanika pojazdowa z wykorzystaniem kasy fiskalnej. Od 1 stycznia 2020 r. Wnioskodawca był zobowiązany rejestrować sprzedaż z wykorzystaniem kasy fiskalnej online. W grudniu Wnioskodawca miał problem zakupić taką kasę ponieważ w sprzedaży na jego rynku nie była dostępna. Dodatkowo Wnioskodawca zachorował i przebywał na zwolnieniu lekarskim od 02-01-2020 do 29-01-2020. Mimo trwającej choroby w dniu 13 stycznia 2020 r. Wnioskodawca kupił i ufiskalnił kasę fiskalną online. Pierwsza sprzedaż dokonana i zarejestrowana na kasie jest w dniu 30 stycznia 2020 r.

W uzupełnieniu do wniosku Wnioskodawca wyjaśnił, że od dnia 1 stycznia 2020 r. nie zawieszał działalności gospodarczej. Z uwagi na fakt, że zachorował w grudniu 2019 r., a od 2 stycznia 2020 r. przebywał na zwolnieniu lekarskim nie prowadził działalności i nie uzyskał żadnych przychodów.

CZYTAJ DALEJ

Podstawę prawną korzystania z odliczenia od dochodu z tytułu darowizny krwi stanowi art. 26 ust. 1 pkt 9 lit.c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2019 r. poz. 1387, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą PIT”. Zgodnie z tą regulacją odliczeniu od dochodu podlegają darowizny przekazane na cele krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi na podstawie ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi (Dz.U. z 2019 r. poz. 1222, ze zm.), w wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 tej ustawy i litrów oddanej krwi lub jej składników.

Wysokość ulgi obliczamy, mnożąc ilość faktycznie oddanej honorowo krwi (lub osocza) przez przyjęty dla tej ulgi przelicznik, w postaci obowiązującego ekwiwalentu pieniężnego za 1 litr pobranej krwi, tj. przez 130 zł. Wartość ta została ustalona w rozporządzeniu Ministra Zdrowia z dnia 6 lutego 2017 r. w sprawie określenia rzadkich grup krwi, rodzajów osocza i surowic diagnostycznych, których uzyskanie wymaga przed pobraniem krwi lub jej składników wykonania zabiegu uodpornienia dawcy lub innych zabiegów, oraz wysokości rekompensaty (Dz.U. 2017 r. poz. 235).

Wysokość ulgi zależy od ilości oddanej krwi i jej składników. Mężczyzna w ciągu roku może oddać maksymalnie 2,7 litra, a kobieta 1,8 litra krwi pełnej. Osocza można oddać więcej, bo aż 25 litrów. Maksymalnie mężczyzna może odliczyć zatem 3601 zł, a kobieta 3484 zł.

Jeżeli podatnik, który nieodpłatnie oddał krew, przekazał w danym roku również darowiznę na inne cele, np. kultu religijnego, musi pamiętać, że limit – 6% dochodu – dotyczy łącznie wszystkich rodzajów darowizn, które dają prawo do obniżenia dochodu. Zatem suma odliczenia z tytułu honorowego krwiodawstwa, łącznie z darowiznami na cele kultu religijnego oraz na rzecz organizacji realizujących cele pożytku publicznego, nie może przekroczyć 6% dochodu.

Wysokość dokonanej darowizny należy udokumentować zaświadczeniem jednostki organizacyjnej realizującej zadania w zakresie pobierania krwi o ilości bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników przez krwiodawcę.

Odliczeń dokonuje się:

w trakcie roku podatkowego przy obliczaniu zaliczek na podatek przez podatników osiągających dochody

a) z działalności gospodarczej

b) z najmu, dzierżawy

– podlegające opodatkowaniu przy zastosowaniu skali podatkowej,

po zakończeniu roku podatkowego w zeznaniu podatkowym PIT‑36, PIT‑37 lub PIT-28.

Podatnik odliczający darowizny jest obowiązany w zeznaniu podatkowym wykazać kwotę przekazanej darowizny, kwotę dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację właściwej jednostki organizacyjnej realizującej zadania w zakresie pobierania krwi (nazwa i kraj).

Źródło: www.mf.gov.pl, www.krwiodawcy.org

B.O.

CZYTAJ DALEJ

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 26 grudnia 2017 r. (data wpływu 3 stycznia 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wypłaty zasądzonej wyrokiem sądu renty socjalnej – jest nieprawidłowe.

CZYTAJ DALEJ

SENTENCJA

Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący Sędzia NSA Małgorzata Niezgódka-Medek, Sędzia NSA Hieronim Sęk, Sędzia WSA (del.) Izabela Najda-Ossowska (sprawozdawca), Protokolant Marta Sokołowska-Juras, po rozpoznaniu w dniu 26 lipca 2016 r. na rozprawie w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej D. P. Sp. z o.o. w K. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z dnia 17 lipca 2014 r. sygn. akt I SA/Kr 729/14 w sprawie ze skargi D. P. Sp. z o.o. w K. na interpretację indywidualną Ministra Finansów z dnia 10 stycznia 2014 r. nr … w przedmiocie podatku od towarów i usług:

oddala skargę kasacyjną,
zasądza od D. P. Sp. z o.o. w K. na rzecz Ministra Finansów kwotę 240 (słownie: dwieście czterdzieści) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania kasacyjnego.

CZYTAJ DALEJ

Czy Wnioskodawczyni miała prawo do skorzystania z ulgi na wychowanie dzieci w stosunku do córki, do ukończenia przez nią 18 lat 21 kwietnia 2015 r., a która w 2015 r. osiągnęła własne dochody z pracy przekraczające kwotę wolną od podatku, tj. 3.089,00 zł?

CZYTAJ DALEJ

Newer Posts

Ulga termomodernizacyjna nie przepada

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

UZASADNIENIE

PIT za 2020: ulga dla krwiodawców

PIT za 2020: kto odliczy wydatki na Internet?

Po rozwodzie można rozliczyć PIT z dzieckiem – wyrok WSA

SENTENCJA

Prawo do ulgi na zakup kasy rejestrującej

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

UZASADNIENIE

PIT za 2019: ulga dla krwiodawców

Wypłata zasądzonej wyrokiem sądu renty socjalnej – skutki podatkowe

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

NSA: ulga na zakup kasy tylko raz

Ulga prorodzinna w PIT za pełnoletnie dziecko