Ministerstwo Finansów ma nowe pomysły na obniżenie obciążeń podatkowych.
Proponujemy obniżenie stawki PIT z 17 proc. do 12 proc. w progu podatkowym 120 tys. zł. Niższa stawka oznacza obniżenie podatku o 29,4%, czyli prawie o 1/3.
W związku z wojną w Ukrainie wiele podmiotów gospodarczych angażuje się w przekazywanie darowizn towarów lub oferowanie nieodpłatnych usług w celu pomocy ofiarom tego konfliktu. Konieczne stało się wprowadzenie nadzwyczajnych rozwiązań podatkowych wspierających te działania również w obszarze podatku VAT.
Przedsiębiorcy mogą korzystać od początku 2022 r. z nowego programu Podatnik Bezgotówkowy, który jest dostępny w dwóch wariantach (pakiety silver i gold). W pierwszym wariancie podatnik może liczyć na ulgę podatkową na terminal płatniczy, a w drugim wariancie na szybszy zwrot podatku VAT.
Nowy program został wprowadzony w ramach tzw. Polskiego Ładu i w założeniu ma sprzyjać popularyzacji płatności bezgotówkowych. Preferencje skierowano dla tych firm, które większość transakcji przeprowadzają właśnie w takiej formie.
Pakiet silver obejmuje ulgę w podatku dochodowym na terminal płatniczy. W praktyce wydatki na nabycie terminala i obsługę transakcji płatności są nie tylko zaliczane w 100 proc. do kosztów uzyskania przychodów, ale również można je odliczać ponownie w 100 proc. od dochodu.
– Ulga obejmuje szereg kosztów związanych z obsługą transakcji płatniczych, takich jak opłaty za najem, opłaty interchange czy opłaty systemowe. Maksymalna wysokość odliczenia to 1000 zł rocznie, a w przypadku podatników zwolnionych z kas rejestrujących jest to aż 2500 zł – wyjaśnia wiceminister finansów, Jan Sarnowski.
Preferencja jest dostępna dla przedsiębiorców, którzy przez ostatni rok nie przyjmowali płatności bezgotówkowych przy użyciu terminali, oraz tych podmiotów, które korzystały z programu Polska Bezgotówkowa i utrzymają przyjmowanie takich płatności po zakończeniu programu. W tych przypadkach z ulgi na terminal można korzystać do 2 lat, licząc od daty poniesienia kosztów obsługi transakcji płatniczych.
Korzystniejsze preferencje oferuje pakiet gold, gdzie ulga na terminal jest wyższa i bezterminowa, a dodatkowym wsparciem jest szybszy zwrot VAT. Pakiet skierowano do tzw. klientów premium.
– Rewolucją jest to, że jego status badany jest co miesiąc/kwartał całkowicie automatycznie. Jedyne, co musi zrobić podatnik, to wyrazić chęć otrzymania szybkiego zwrotu, klikając w checkbox w przesyłanym za dany okres pliku JPK. Automatyzm to nie tylko wygoda, ale przede wszystkim bezpieczeństwo. Żadnych formalności, żadnych dokumentów i żadnego miejsca na pomyłkę. Status podatnika bezgotówkowego samodzielnie zweryfikuje KAS zestawiając informacje z kas online z plikami JPK – wyjaśnia Sarnowski.
W tym przypadku ulga na terminal jest bezterminowa, a odliczenie przysługuje w wysokości 200 proc., przy maksymalnym limicie na poziomie 2000 zł. W praktyce za każdą złotówkę wydaną na obsługę płatności bezgotówkowych podatnik może zmniejszyć dochód o 3 zł. Preferencyjna ulga w ramach pakietu gold jest dostępna dla przedsiębiorców, którzy będą podatnikami bezgotówkowymi przez minimum 7 miesięcy w trakcie roku podatkowego.
W pakiecie gold program oferuje ponadto najszybszy w Europie zwrot podatku VAT – w terminie maksymalnie do 15 dni. Standardowy termin to tymczasem 60 dni.
zxc
Będąc zatem płatnikiem podatku VAT i dokonując opłaty składek na ubezpieczenie społeczne rolników lub na ubezpieczenie zdrowotne, należy zastąpić dotychczas wykorzystywany numer rachunku bankowego (zamieszczony na przesłanym przekazie pocztowym) na odpowiedni numer rachunku bankowego.
Wpłaty na te rachunki bankowe będą identyfikowane przez bank jako przelew z płatnością składkową na rzecz KRUS, co pozwoli w momencie realizacji przelewu na pobranie środków zgromadzonych na rachunku VAT.
Przelew zostanie zrealizowany również wtedy, gdy płatność z tytułu ww. składek zostanie dokonana na dotychczas wykorzystywany numer rachunku bankowego.
W tym przypadku jednak system bankowy nie będzie miał możliwości pobrania środków zgromadzonych na rachunku VAT.
Ważne!
Dokonując wpłaty składek (przelewu), należy pamiętać o podaniu identyfikatora płatnika składek/osoby ubezpieczonej (numer UNO), pełnych danych osobowych, pozwalających na identyfikację tej osoby, ponieważ wskazanie wyłącznie imienia i nazwiska nie pozwoli na ustalenie właściwej osoby w systemie informatycznym KRUS.
Brak możliwości identyfikacji płatnika (osoby ubezpieczonej) spowoduje konieczność zwrotu wpłaty na konto zleceniodawcy, przez co składka zostanie nieopłacona.
Numery rachunków bankowych dla rolnikom będącym płatnikami VAT, w zależności od Oddziału Regionalnego KRUS i rodzaju ubezpieczenia, dostępne są na stronie KRUS.
Źródło: KRUS
Najprawdopodobniej już 1 lutego wejdą w życie przepisy pakietu tarczy antyinflacyjnej 2.0, których celem jest złagodzenie skutków rosnących cen. Pakiet obniżający podatki VAT jest warty w sumie 15 mld zł.
Inicjatywa obywatelska „»Green VAT« – unijny zielony VAT sprzyjający zrównoważonym i ekologicznym produktom i usługom” została zarejestrowana przez Komisję Europejską. Organizatorzy inicjatywy wzywają KE do zaproponowania aktu prawnego mającego na celu „obniżenie stawki podatku od wartości dodanej dla ekologicznych produktów i usług”.
Organizatorzy wzywają Komisję do wprowadzenia w Europie ulg podatkowych dla produktów ekologicznych, produkowanych w sposób zrównoważony i przyjaznych dla środowiska, w celu wspierania ochrony klimatu i środowiska. Inicjatywa ta spełnia niezbędne warunki, w związku z czym Komisja uważa, że jest ona prawnie dopuszczalna. Na tym etapie Komisja nie przeanalizowała tego wniosku pod względem merytorycznym.
Komisja musiała odmówić rejestracji „inicjatywy EVE na rzecz ustanowienia prawa do decydowania”. W inicjatywie tej wezwano Komisję do przedstawienia wniosku w sprawie ustanowienia nowego prawa podstawowego, które miałoby ustanowić „system demokracji bezpośredniej” na szczeblu instytucji unijnych. W takim systemie obywatele mogą „w spójny sposób” podejmować decyzje w zakresie „spraw wspólnych lub publicznych”, tym samym korzystając z „suwerenności obywateli”. Osiągnięcie tego celu jest możliwe tylko poprzez wprowadzenie zmian do Traktatów. Rozporządzenie (UE) 2019/788 dopuszcza jednak jedynie inicjatywy, w których wzywa się Komisję do zaproponowania, w ramach jej uprawnień, aktów prawa wtórnego w celu wdrożenia Traktatów.
Odmowa była następstwem dwuetapowej procedury – w pierwszym etapie poproszono organizatorów o naniesienie poprawek do pierwotnej inicjatywy na podstawie pierwszej oceny Komisji.
Kolejne działania
Po rejestracji organizatorzy europejskiej inicjatywy obywatelskiej „Green VAT” mają sześć miesięcy, aby rozpocząć zbieranie podpisów. Jeżeli w ciągu roku europejską inicjatywę obywatelską poprze milion osób z co najmniej siedmiu państw członkowskich, Komisja będzie musiała zareagować. Komisja może podjąć decyzję o przyjęciu wniosku bądź o jego odrzuceniu; w obu wypadkach będzie zobowiązana przedstawić uzasadnienie.
Kontekst
Europejska inicjatywa obywatelska została wprowadzona Traktatem z Lizbony jako narzędzie, przy pomocy którego obywatele mogą kształtować politykę. Oficjalnie zainicjowano ją w kwietniu 2012 r.
Warunki dopuszczalności są następujące: 1) proponowane działanie nie wykracza w sposób oczywisty poza kompetencje Komisji w zakresie przedkładania wniosku dotyczącego aktu prawnego, 2) nie jest ono oczywistym nadużyciem, nie jest w sposób oczywisty niepoważne, dokuczliwe ani 3) sprzeczne z wartościami Unii.
Od początku istnienia europejskiej inicjatywy obywatelskiej Komisja otrzymała 110 wniosków o uruchomienie EIO, z których 86 było prawnie dopuszczalnych i w związku z tym kwalifikowało się do rejestracji.
Odmowa rejestracji „inicjatywy EVE na rzecz ustanowienia prawa do decydowania” była pierwszym takim przypadkiem, od czasu gdy nowe rozporządzenie w sprawie europejskiej inicjatywy obywatelskiej weszło w życie w styczniu 2020 r. Od tego czasu Komisja zarejestrowała 16 inicjatyw (w tym 4 inicjatywy objęte nową dwuetapową procedurą rejestracji).
Źródło: https://ec.europa.eu/
art. 70 § 1 o.p. nie ogranicza prawa podatnika do wykazania w poszczególnych okresach rozliczeniowych nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w podatku od towarów i usług, pozbawiając go tej nadwyżki, w sytuacji kiedy podatnik wykazuje systematycznie tę nadwyżkę za poszczególne okresy rozliczeniowe.
Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący Sędzia NSA Ryszard Pęk, Sędzia NSA Roman Wiatrowski (sprawozdawca), Sędzia WSA del. Maja Chodacka, , po rozpoznaniu w dniu 24 lutego 2021 r. na posiedzeniu niejawnym w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Warszawie od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 5 września 2019 r. sygn. akt III SA/Wa 373/19 w sprawie ze skargi B. z siedzibą w Niemczech na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Warszawie z dnia nr 7 grudnia 2018 r. nr […] w przedmiocie podatku od towarów i usług za okresy rozliczeniowe od grudnia 2012 r. do stycznia 2015 r. oddala skargę kasacyjną.
1. Wyrok sądu I instancji.
1.1 Wyrokiem z 5 września 2019 r., sygn. akt III SA/Wa 373/19 Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w sprawie ze skargi B. […] mbH z siedzibą w Niemczech (dalej skarżąca, spółka) na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Warszawie z 7 grudnia 2018 r. w przedmiocie podatku od towarów i usług za okresy rozliczeniowe od grudnia 2012 r. do stycznia 2015 r. 1. uchylił zaskarżoną decyzję, 2. zasądził na rzecz spółki kwotę 6 917 zł tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego (ww. wyrok oraz inne orzeczenia sądów administracyjnych przywołane w niniejszym uzasadnieniu opublikowane zostały w bazie internetowej NSA: www.orzeczenia.nsa.gov.pl).
2. Przedstawiony przez Sąd pierwszej instancji przebieg postępowania podatkowego.
2.1. Decyzją z 12 lipca 2018 r. Naczelnik […] Urzędu Skarbowego W. – […] (organ pierwszej instancji) skorygował rozliczenie podatkowe spółki w podatku od towarów i usług za okresy rozliczeniowe od grudnia 2012 r. do stycznia 2015 r.
2.2. Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Warszawie (dalej organ odwoławczy, organ drugiej instancji) decyzją z 7 grudnia 2018 r. po rozpatrzeniu odwołania wniesionego przez skarżącą utrzymał w mocy decyzję organu pierwszej instancji oraz w pełni poparł zaprezentowane w niej stanowisko.
W uzasadnieniu podjętego rozstrzygnięcia organ odwoławczy wskazał, że skarżąca od 1994 do lipca 2004 r. kumulowała nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym. Z kolei od lipca 2004 r. wykazywała ją w wysokości niezmienionej (tj. w kwocie 2.310.687 zł). W lipcu i sierpniu 2009 r. skarżąca wykazała w deklaracjach VAT-7 podatek należny w wysokości odpowiednio 2.878 zł i 1.831 zł, co spowodowało pomniejszenie kwoty nadwyżki do przeniesienia. W tej nowej kwocie Spółka w dalszym ciągu przenosiła nadwyżkę w stanie niezmienionym do marca 2013 r.
Organ odwoławczy podzielił stanowisko organu pierwszej instancji w kwestii przedawnienia nadwyżek VAT naliczonego nad należnym. Odwołał się w tym zakresie do uchwały Naczelnego Sądu Administracyjnego z 29 czerwca 2009 r., I FPS 9/08. Ponadto organ wskazał, że z upływem 2009 r. nastąpiło przedawnienie deklarowanych przez Spółkę kwot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym i konsekwencji Spółka nie mogła taką nadwyżką dysponować między innymi w grudniu 2012 r. i w okresach następnych. Zdaniem organu drugiej instancji, nie zmienia tej oceny pomniejszenie ww. nadwyżki o podatek należny wykazany w lipcu i sierpniu 2009 r.
3. Skarga do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie.
3.1. Skarżąca we wniesionej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie skardze zarzuciła naruszenie art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. z 1993 r. Nr 11 poz. 50 ze zm., dalej ustawa o VAT z 1993 r.), art. 87 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm., dalej ustawa o VAT), w zw. z art. 86 ust. 1 i ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy o VAT, art. 70 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800 ze zm., dalej o.p.), art. 99 ust. 12 ustawy o VAT, art. 21 § 3a o.p., art. 2a, art. 121 § 1, art. 122, art. 180 § 1, art. 187, art. 121 § 1 w zw. z art. 210 § 4 o.p., art. 124 w zw. z art. 210 § 4.
3.2. W odpowiedzi na skargę organ odwoławczy wniósł o jej oddalenie, podtrzymując argumentację zaprezentowaną w uzasadnieniu zaskarżonej decyzji.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 22 września 2020 r. (data wpływu 24 września 2020 r.) uzupełnionym pismem z 27 listopada 2020 r. (data wpływu 2 grudnia 2020 r.) oraz pismem, które wpłynęło do Organu 16 grudnia 2020 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do dokonania korekty deklaracji VAT – jest prawidłowe.
30 listopada br. Rada Ministrów przyjęła projekt MF dotyczący zmian w akcyzie.
To obniżka stawek podatku na energię elektryczną i niektóre paliwa silnikowe, brak podatku od energii elektrycznej wykorzystywanej przez gospodarstwa domowe, a także brak podatku od sprzedaży detalicznej paliw.
Premier Mateusz Morawiecki przedstawił dziś Tarczę Antyinflacyjną. Wśród jej rozwiązań znalazły się następujące mechanizmy: zwolnienie z akcyzy dla energii elektrycznej zużywanej przez gospodarstwa domowe, obniżenie akcyzy na paliwa i energię elektryczną do dozwolonego przepisami europejskimi minimum, brak podatku od sprzedaży detalicznej paliw oraz niższy VAT na gaz ziemny i energię elektryczną.
