Ulga na termomodernizację jest odliczana od podstawy obliczenia podatku.

Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy opodatkowani:

• w ramach skali podatkowej (PIT-36)
• podatkiem liniowym (PIT-36L)
• na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28).

Z ulgi mogą skorzystać podatnicy, którzy są właścicielami, bądź współwłaścicielami jednorodzinnego budynku mieszkalnego – mają prawo odliczyć wydatki poniesione na materiały budowlane, urządzenia i usługi mające na celu termomodernizację budynku mieszkalnego. Warunkiem skorzystania z odliczenia jest zakończenie termomodernizacji budynku mieszkalnego w terminie 3 lat od końca roku, w którym poniesiono pierwsze wydatki związane z termomodernizacją budynku mieszkalnego.

Przykład

Pan Jacek poniósł pierwszy wydatek na termomodernizację budynku w 2020 roku. Aby mógł skorzystać z odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, musi dokończyć termomodernizację budynku do końca 2023 roku.

Jeżeli nie uda ci się zakończyć termomodernizacji w terminie 3 lat, licząc od końca roku, w którym poniosłeś pierwszy wydatek, musisz doliczyć do dochodu za rok podatkowy, w którym upłynął termin 3 lat, rozliczoną ulgę termomodernizacyjną.

W ramach ulgi na termomodernizację można odliczyć wyłącznie wydatki poniesione na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, czyli na:

• ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania do budynków mieszkalnych
• ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli budynki mieszkalne, do których jest dostarczana energia z tych sieci, spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach prawa budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych budynków
• wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków mieszkalnych
• całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.

Usługi, materiały i urządzenia, które uprawniają do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, to:

• wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego
• wykonanie analizy termograficznej budynku
• wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi
• wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej
• docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych, lub fundamentów
• wymiana stolarki zewnętrznej, na przykład: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych
• wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej, lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania, lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej
• montaż kotła gazowego kondensacyjnego
• montaż kotła olejowego kondensacyjnego
• montaż pompy ciepła
• montaż kolektora słonecznego
• montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego
• montaż instalacji fotowoltaicznej
• uruchomienie i regulacja źródła ciepła i analiza spalin
• regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji
• demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.

Materiały budowlane i urządzenia:

• materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem
• węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury
• kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin
• kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin
• zbiornik na gaz lub zbiornik na olej
• kocioł na paliwo stałe spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwa stałe (Dz. Urz. UE L 193 z 21.07.2015, s. 100)
• przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej
• materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej
• materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej
• materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego
• pompa ciepła wraz z osprzętem
• kolektor słoneczny wraz z osprzętem
• ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem
• stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne
• materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.

Ważne! Podatnik może odliczyć wydatki na termomodernizację w łącznej maksymalnej kwocie 53 tys. zł na wszystkie przedsięwzięcia termomodernizacyjne w budynkach mieszkalnych, których jest właścicielem lub współwłaścicielem.

Wysokość wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego jest ustalana na podstawie faktur VAT wystawionych przez dostawcę materiałów, urządzeń czy usług niekorzystającego ze zwolnienia z VAT. Kwotę wydatku na termomodernizację budynku stanowi kwota brutto, czyli kwotę wraz z podatkiem od towarów i usług (VAT). Jeżeli jednak kwota podatku od towarów i usług została odliczona zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, kwotę wydatku stanowi kwota netto, czyli kwota bez podatku od towarów i usług.

W ramach ulgi termomodernizacyjnej nie odliczysz wydatków w części, w której zostały:

• sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej, lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie
• zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.

Odliczenia wydatków poniesionych na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego dokonujesz w zeznaniu podatkowym dotyczącym okresu, w którym wydatki na termomodernizację zostały poniesione.

Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie/przychodzie podlega odliczeniu w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Ulgę termomodernizacyjną rozliczysz w zeznaniu rocznym, wypełniając załącznik PIT/O.

zxc, biznes.gov